【价值创造】新冠疫情下企业CFO重点关注财税事项工作清单

新冠疫情下生存下来是第一要务，现金流是企业的血液，“业务连续性管理“（”Business Continuity Management，简称BCM”）的科学体系需要得到认知并积极实践。CFO需要重点关注财税事项工作并积极落实。
一、资金管理
1、企业现金流管理
1.1 梳理和识别企业现金流问题的“预警信号”，明确企业在非常时期的现金流整体状况和重点领域，确定非常时期企业的现金管理策略安排；
1.2 梳理和识别影响非常时期企业现金流的重点业务风险领域，与业务商讨并提出并落实即刻改变计划举措；
1.3重新审视和复核企业的资金管理相关制度，如资金计划预算、资金控制、费用报销等相关制度，衡量是否符合企业非常时期的现金管理策略；
1.4重新审视和复核企业现金管理相关工具，如资金计划预测模型，情景分析模型，资金分析体系等，确保该些工具方法可以支撑非常时期企业的现金流管理需要，若有不足的，应立刻着手改进。
2、企业融资及资本结构管理
2.1多措并举、综合施策、把握疫抗击疫情相关的金融政策支持及融资机会，积极融资确保资金链安全；
2.2主动加强与银行的沟通，讨论企业的资金需求，制定详细及专业的现金流预测及偿债计划安排，增加银企互信及沟通的透明度，以获得银行的持续信贷支持；
2.3 立即梳理企业的到期债务（本金及利息）以及相关的偿债现金流安排，对可能存在的潜在缺口准备充分预案；
2.4 深入分析疫情对相关业务的影响，通过压力测试分析其对公司现金流的影响，以及对企业还本付息现金流的冲击；
2.5对确有困难的企业，考虑通过债务置换、债务调整、部分项目处置、引入实力战投等多种方式，合理调整企业的债务及资本结构，加强企业抗风险能力。

二、税务管理
1、税务现金流管理及业务办理
1.1 关注申报期限延期安排（全国延至2月24日，湖北延至3月6日），评估未来几个月纳税资金需求，纳入整体资金管理计划，提前做好资金安排
1.2根据税务申报期限调整内部准备工作，包括月度、季度申报，以及企业所得税汇算清缴和个人所得税年度申报
1.3评估是否需要向税务机关申请延期纳税，密切关注并征询各地税务机关动态和政策口径，如需要则尽早办理延期纳税手续
1.4 及时清理各项待办退税事宜，包括增值税留抵、即征即退、出口免抵退、抗议优惠政策追溯执行、特定行业退税政策等，积极与税务机关沟通，争取尽快取得退税资金
1.5 梳理并与税务机关协调地方征管口径和安排，例如捐赠视同销售、纳税困难的具体标准、专项补贴税务处理、推迟税务检查、特定行业征管口径等
1.6 梳理和识别出潜在的违约合同，及时进行税务处理，积极与税务部门沟通，例如违约补偿款税务处理、坏账损失扣除条件、退税问题（如增值税）、发票处理（如冲红）等。
2、税收筹划和政策运用（税收筹划方案体系重建）
2.1 是否全面了解疫情影响下的业务涉税场景及现有会计税务处理，例如退费违约、减免收费、定向捐赠、员工捐赠、向员工发放物资和补助、关联方资金周转、坏账损失、采购无票防疫物资以及特定行业政策等
2.2 是否全面了解业务相关现有税务优惠政策、最新出台的抗疫扶持财税政策、地方出台的补助和扶持政策以及各项目所在地地方执行口径，例如视同销售、进项留抵退税、特定行业减免、延期纳税、公益捐赠税前扣除、捐赠免于视同销售、社保费减免、租金补贴、特定行业或项目财税优惠等
2.3 是否全面了解需要申请方可享受的财税优惠和防疫扶持政策，并及时进行准备和启动申请流程
2.4 制定项目公司及总部层面的疫情期应对方案和税务筹划方案，以全面降低税务负担
2.5 重新评估原有税收筹划方案，根据公司战略布局重新建立或调整合理的税收管理体系，实现企业价值最大化。
3、税收政策诉求（积极发声）
3.1 梳理抗击疫情和恢复生产经营方面的困难和损失，排查各项目状况，量化评估可能带来的最大负面影响。
3.2 针对现有税务优惠政策无法覆盖的业务场景，总结政策诉求。
3.3 借用自身或行业地位，与同业保持沟通，积极向地方政府和税务机关发声，就共性问题通过主管税务机关或专业机构进行诉求反馈，争取获取有利税收优惠政策突破，提高企业生存空间。
4、税务“隔空”办公
4.1 梳理现有的税务管理系统中无法满足疫情下分散式自动化办公（如网上电子税务局、手机APP办公、电子发票报销和验真、远程集中开票、财务税务信息传递和审批等）的痛点和需求点
4.2 就相关痛点和需求向IT部门或供应商提出系统改造需求
4.3 未来系统建设规划中税务科技板块，如企业全税种、全流程及业财税一体化的财税管理平台

三、财务“隔空”办公
1.评估并启动财务应急核算与管理系统，利用技术手段支撑财务远程高效率工作；支持业务部门启动恢复生产；
2.对疫情过程中由于无法集中影响财务工作（质量、效率、效果）的事项进行梳理
3.评估上述事项，识别影响远程处理制约因素，如技术手段、业务和管理的标准化程度等
4.基于每个事项，联合IT部门，提出优化提升领域和行动策略安排
5.将改进需求纳入公司IT规划和财务工作规划予以逐步落实；建立适合企业发展阶段的业财融合现代核算及管理办公体系，取得公司高层认同并积极部署。

四、市值管理与财报披露（上市公司）
1.评估偶发事件对企业经营和业务的影响
2.调整短期和长期的盈利预期
3.进行短期和长期的现金流分析
4.搭建财务模型，量化对企业价值的影响
5.对企业现金流缺口进行预判，调整企业融资安排
6.对影响企业价值的边界条件进行敏感性分析，提前调整和管控

五、财报披露（上市公司）
1.考虑并测算疫情对应收账款可回收性、产品的预期成本、预期售价、亏损合同、递延所得税资产确认、合同违约等事项，如对企业的影响重大，应在2019年度的财务报告中作为重大期后事项进行披露，披露相关影响及预计金额
2.对于以公允价值计量的资产，例如股票、债券、投资性房地产等，考虑期后公允价值变化情况、2019年年末估值时所采用的主要假设变化情况，如果公允价值在期后发生重大变化，应在2019年财务报表中披露相关影响及预计金额; 注意收集相应的实际数据，根据实际数据和下降租金的计划进行预测和估计的更新并与审计进行相应的协调
3.如果对于重大期后事项的相关影响无法做出准确估计的，应在年度财务报表中说明原因


参考资料：普华永道报告、安永报告、业务持续管理BCM

业务连续性管理的主要内容
1、识别对外提供的重要业务、内部活动及相关资源。
2、识别重要业务运营过程中可能遇到的中断风险并加以控制。
3、制定发生危机时的业务恢复方案，建立备用资源。
4、确保所有人员清楚自己在保障过程中的角色与职责。
5、将业务连续性管理转化为日常工作的一部分。

疫情下的业务连续性运行核心资源
1、人员 5A
2、场地 5A
3、系统及数据 1A
4、供应商 3A
5、基础设施  0A
6、工具和表单  1A