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采购应付暂估的探讨

关于应付暂估,有含税暂估和不含税暂估两种选择,次月是否冲回也有不同选择,暂估是否按供应商挂账也是可选项,这关乎到应付对账的完整性、便利性,在顶尖成本会计里我有给大家做系统的分享,今天我们结合ERP系统,聊聊采购暂估、增值税申报关联的事项
首先我们从进销存与总账来分析:
当月采购入库200万,属于进销存的存货。(1)如果其中100万的发票到了,ERP里做应付单,生成分录:
借:原材料 100
借:应交税费-暂估进项税 13贷:应付账款 113
分录抛转总账模块,则该部分存货总账会体现,不会存在差异
(2)剩余100万发票未到的(也可能发票在采购部门那没交给财务),月末做暂估
借:原材料  100贷:应付暂估  100这样我们进销存模块的原材料和总账保证相符。
我们继续推演下一个月的业务:
本月采购300万,200万收到发票,100万未收到发票首先,上月末暂估的分录需要红字冲回:
借:原材料  -100贷:应付暂估  -100其次,当月200万有票,做应付单借:原材料 200借:应交税费-暂估进项税 26贷:应付账款  226月末,对100万发票未到的部分继续做应付暂估:借:原材料  100贷:应付暂估  100
我们继续推演另一种情境:税务会计发现金三系统里进项票不止26万,而是有33.8万,老板说这个月资金紧张,是否可以少交一点增值税。税务会计跟应付会计说:你能不能把剩余7.8万的发票做当月?于是应付会计找采购担当让他们把手里的发票都给我早点送来。于是,收齐税额7.8万的发票后:1、冲回应付暂估(实际业务中,该笔暂估应该尚未生成,也就无需冲回)借:原材料  -100贷:应付暂估  -1002、应付会计补做应付单
借:原材料  60借:应交税费-暂估进项税 7.8贷:应付账款  67.83、做暂估借:原材料  40贷:应付暂估  40
其次,我们从报税的交度看,很多公司报税时进项抵扣是直接在金三系统里勾选进项票,不管这个发票公司是否收到,也不管是否已经报账——统统勾选。这样不仅导致总账进项税和金三系统抵扣的不一致,而且可能导致一些错误发票被抵扣,或者业务部门发票丢失迟迟不报账的情况出现。所以我们要通过进项发票入账——金三系统才可以抵扣这个检验关,才可以对增值税进项票实现良好的控制。

下一篇,我们能再接着聊采购付款的对账及报账相关的一些要求和技巧。

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jinwa/金蛙

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