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成本专题分享(17)

第四节、完全成本法的客户产品损益明细

先讲一个故事:

一个业务经理跑到老总办公室,跟老总说:A客户超期款有300万收不回来,我们连续3个月没有供货了。

老总说:这个客户不是有投保么?

业务经理说:保险公司发现这个客户有问题,半年前就已经提示风险,后续的发运不再承保,我们也没有继续做申报,以前承保的应收款已经全部收到了。而且我们还有500万的产品在客户寄售仓,我们交涉了多次,客户也不跟我们对账,也不让我们拉回产品。

老总说:那我们一共损失会有800万?

业务经理说:可能不止,客户提出,以前产品的质量问题,按照之前沟通的结果,极可能要索赔2000万。

老总说:那我们800万收不回,还要赔1200万,最大可能损失2000万?

业务经理说:可能还不止。因为我们库存还有1000万是专门给这个客户定制的,还有一些专用的零部件有500万。

老总脸都绿了,忍不住吼道:你个猪脑子,你就不能一开始就把整个损失金额先告诉我。这么挤牙膏似的,谁受得了你。

我们财务做报表,虽然利润表可以看到经营结果,可领导想要获得更多信息,还需要一点点去问

案例1:看老总怎么刨根问底

总经理:这个月销售收入9000万,跟去年同期几乎一样,为什么上年赚了1000万,这个月却亏了1000万?

答:产品结构变化,毛利率低的产品收入占比提高了,毛利率下降了15%,大约1350万。

老总又问:那还有650万差异呢?

答:研发支出增加了400万,销售费用增加了100万,汇兑损失增加了150万(因为外销账期比较长,有人民币3亿的应收款/原币4340万汇率调整,去年是汇兑收益80万今年是损失70万)。

老总又问:研发支出为什么增加这么多?

答:因为预计到到行业继续不景气,公司裁掉了1/3的研发人员,给他们支付了350万的赔偿款。增加的50万研发支出是去年一些计划资本化的研发项目失败,所以一次性转为费用了。

老总似乎有回味起来15%利润率下降,问:毛利下降这么多,原因是什么?

答:产品价格下降了10%,包材大幅上涨增加1%的成本,员工调薪10%但效率提升不明显影响成本2%,新租赁的厂房和新增加的设备每月增加费用100万约影响毛利1%,产品改修比上年有增加。综合影响15%。

老总非常不开心地说:你们财务算的这个利润表,我是看的满头雾水。到底哪些产品系列是赚钱的?哪些客户是赚钱的?各个业务分部的业绩如何?哪些费用又是临时发生不会长期存在的?哪些损失是可以提前规避的?又有多少钱是为以后发生的?如果你们早点告诉我这个趋势,我们就不会再租赁新厂房投资新设备。

于是,财务经理闭门思过,花了半个月时间,终于拿出了一张“神表”——客户产品损益明细表。我们且看看这个表的表头字段:

业务分部

业务担当

内外销

规格型号

客户

结算方式

月份

数量

售价

收入

大系列

标准工时

材料成本

单台人工

单台制费

单台成本

销售成本

销售工时

税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外收入

营业外支出

税前利润

所得税

净利润

把一维的利润表变成了多维的客户产品损益明细。把费用尽可能按照谁受益谁承担的方式分到每一条销售记录。没有实现收入的研发项目采取单列行的方式(无收入、成本数据,只有研发支出)。

借助客户产品损益明细表,我们可以分析按客户的利润贡献,可以分析按大类的利润贡献,可以分析各项成本费用占收入的比例。也可以按业务分部甚至业务员分析收入和利润贡献情况。

老总看到财务提供的数据,非常开心,说:有了这张表,我们开疆扩土就不用愁了。以后预算也要按照这个格式做,便于跟经营实绩做对比,发现差距和不足及时采取对策。

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jinwa/金蛙

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