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个税计算错了怎么办(20190619)

个税算错交错的情况是偶尔会发生的。我们要区别以下几种情况:

1、工资算错,导致个税也是错的。这个在次月调整即可——因为按年收入计算个人所得税,做年度汇算清缴的方式下,每个月的个税计算方法是:

本月应交=累计至本月应交个税-累计至上月末已经缴纳的个税。

所以当月工资算错,次月调整即可,不用考虑个税的调整。

2、工资没有算错,个税交错了。这种情形,可能是因为六项扣除或者其他综合扣除数错了,导致多交或者少交了个税。其实这种错误跟工资算错的处理方式是一样的,次月把扣除的差额调整过来即可。倒下月末,累计交的个税就是正确的了。

3、工资和个税都没有错,只是给员工发放工资的时候发错了。这种情况大家理解为“分期付款”好了,差额补发给员工,只涉及现金或者银行的凭证。

4、工资里个税算错了,但是交给税局的没有错。其实就是员工的工资多做了到应交税费-应交个人所得税。所以

借:应交税费-个人所得税

贷:应付职工薪酬

补发或者下月跟员工下月工资一起发放

借:应付职工薪酬  上月调整差额

借:应付职工薪酬  本月应发

贷:银行存款  本月实发

贷:应交税费-个人所得税

贷:其他应付款-员工社保/公积金等


拙著《做顶尖成本会计应知应会150问》职工薪酬费用如何归集:

职工薪酬包括工资奖金、福利费、社保费、住房公积金、工会经费、教育经费、实物福利、解除劳动关系补偿等。

从受益对象看,我们的直接工人是为生产产品服务的;研发及辅助人员是为研发产品、专利服务的;销售人员和售后服务人员是为销售产品服务的;管理部门的人员是为日常经营管理及提供后勤服务的;制造系统的辅助部门(生产技术部门、生产管理部门、质量管理部门、仓库管理、机修、清洁、保安、宿管、车队等)都是为生产服务的。

表格 30  薪酬分类归集

人员类别

主要职能

计入的费用科目

影响利润表方式

直接工人

生产产品

生产成本-直接人工

通过库存商品结转到主营业务成本

研发人员

研发产品、技术

研发支出(资本性支出/费用性支出)

不形成无形资产的直接转入当期管理费用;形成资产的计入研发支出-资本性支出,再转入无形资产

销售人员

市场推广及产品销售

销售费用(明细按费用项目设置)

销售费用

管理人员

经营管理、后勤服务

管理费用(明细同理)

管理费用

生产辅助

为生产提供支持服务

制造费用(明细同理)

转生产成本——转库存商品——转主营业务成本

工资汇总简表如下:                        单位:万元

表格 31  工资汇总表简表

人员类别

应发合计

社保扣款

公积金

计税工资

个税

伙食扣款

住宿扣款

实发金额

直接工人

240

12

8

220

3

7

3

207

研发人员

180

3.2

3.8

173

8

1

2

162

销售人员

23

1

1.5

20.5

3

0.3

0.2

17

管理人员

26

1.2

1.8

23

4

0.2

0.3

18.5

生产辅助

80

5

4

71

4

6

1

60

小计

549

22.4

19.1

507.5

22

14.5

6.5

464.5

其他相关业务如下:

(1)当月公司承担的社保费28万已经支付;

(2)当月公司承担的住房公积金19.1万与员工负担的19.1万已经支付;

(3)个人所得税22万已经缴纳;

(4)向承包方支付本月伙食费20万,公司承担5.5万;

相关分录如下:

(1)计提工资      

借:生产成本-直接人工             240

借:研发支出-费用化支出-工资奖金 180

借:销售费用-工资奖金             23

借:管理费用-工资奖金             26

借:制造费用-工资奖金             80

贷:应付职工薪酬-工资奖金          549

(2)计提工会经费(按工资总额的2%)      

借:生产成本-直接人工             4.8

借:研发支出-费用化支出-工会经费 3.6

借:销售费用-工会经费             0.46

借:管理费用-工会经费             0.52

借:制造费用-工会经费             1.6

贷:应付职工薪酬-工会经费        10.98

(3)公司支付公司承担的部分社保、住房公积金  

计提社保(费用分解为假设的数据,不另做清单)

借:生产成本-直接人工            15

借:研发支出-费用化支出-社保费   4

借:销售费用-社保费               1.25

借:管理费用-社保费               1.5

借:制造费用-社保费               6.25

贷:应付职工薪酬-社保费          28

计提住房公积金               

借:生产成本-直接人工                8

借:研发支出-费用化支出-住房公积金   3.8

借:销售费用-住房公积金              1.5

借:管理费用-住房公积金              1.8

借:制造费用-住房公积金              4

贷:应付职工薪酬-住房公积金         19.1

(4)公司支付公司承担的部分社保、住房公积金以及员工自负的部分

借:应付职工薪酬-社保费          28

借:应付职工薪酬-住房公积金      19.1

借:其他应付款-社保费            22.4

借:其他应付款-住房公积金        19.1

贷:银行存款                      88.6

(5)发放工资      

借:应付职工薪酬-工资奖金        549

贷:应交税费-个人所得税           22

贷:其他应付款-伙食费             14.5

贷:管理费用-租赁费                6.5

贷:其他应付款-社保费            22.4

贷:其他应付款-住房公积金        19.1

贷:银行存款                      464.5

(6)缴纳个人所得税      

借:应交税费-个人所得税           22

贷:银行存款                       22

(7)支付伙食费        

借:管理费用-伙食费         5.5 如金额较大,可分别入各类费用

借:其他应付款-伙食费      14.5

贷:银行存款                20

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jinwa/金蛙

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