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成本专题分享(11)

第四节、规范业务,需做好数据统计

数据统计范畴非常广,ERP系统作为一个企业资源共享的系统集成工具,已经汇总了经营管理所需的大量的数据。我们不妨看看还有哪些系统外需要努力去做好的数据统计工作,这些工作无一例外影响着我们系统输入数据的准确、计算结果的合理以及输出结果的正确。

案例1:特殊事件,发现人工成本太离谱

时钟拨回2004年,公司加工业务工厂的一个新产品系列12**订单暴增,好几栋楼都为这个产品布好了流水线,当月需要完成100多万的产量。到月中的时候必须有3000人到位才能保证当月准时交付。于是,当月从其他产品系列陆续调了2700多人过来。

产线数据统计:

投入工时是按产品系列实际投入的人员发生的工——形成工时日报,并汇总为工时月报。月报会提供给成本会计作为成本核算的分摊依据。【工时统计这个数据能保证是准确的】

人员调动,产线之间会开出员工动态,按工号信息填报,人力资源部会根据动态做员工所属产线的调整——月末时点员工在哪条产线,工资就会在该产线,工资汇总表按线号,会提交给财务做计提、发放工资的依据。【按线号的工资汇总——产线——产品系列——在完工产品和在产品之间分摊】

奇葩的结果:12**的单位工时成本9.86元/h,而有些产品系列的单位工时成本甚至低于1块钱。

按照22天*8小时+周末5天*8小时+平时加班22*2.5小时,员工出勤工时应该271左右,一般投入工时要打9折(还有10%会被培训、5S等其他事项占用)后应该244h。按照月收入1500元,没投入工时成本应该在6.78左右。

根源:产线工人调动,调入产线承担了员工调入前在其他产线出勤的工资

诸位,若亲临其境,又当如何?

方案1:现场人员调动,开动态的时候注明原属产线。总务部门算工资时,调动的员工工资算完之后,把一部分工资划拨给调出产线。【该方案容易理解,但算工资的人工作量很大啊】

方案2:基于工时日报、月报是准确的前提,我们用两个统计表来完成人工成本的分摊:

按人力资源部工资统计表,假设总工资为A,算出每出勤工时的单价a(产线总应发工资/产线总出勤工时)

按PMC提供的工时月报,用产品系列的投入工时b*出勤工时的单价做一次分摊,设当月全部产品系列分摊金额为B。

再把分摊差额(A-B)按照各产线的投入工时占比进行二次分摊。

各产品系列的人工成本=一次分摊+二次分摊【详细案例可以参考顶尖成本会计150问】

案例2:从业务端报账强调统计

2011年为了完成成本精算的工作,对业务部门提了很多具体的要求,其中几个非常有代表性的跟大家做一个分享:

要求业务部门按受益对象做好统计:办公用品根据部门申请清单做好领用情况表,作为财务账务处理的依据。按部门有了领用金额,领用金额和付款金额一致,这样保证费用直接计入到了受益部门;机物料采购按受益的产品系列做好统计表,而不是按申请部门计账再分摊;运杂费按具体的客户,按派车记录做好按产品系列的统计汇总——虽然做账的时候是计入了销售部门的运杂费,但做客户产品损益分析的时候我们可以把运杂费分摊到客户的每一条销售记录,保证客户产品损益明细更加准确。

要求按楼层安装分电表统计用电量:由于公司各个产品系列所用的机器设备不同,所以用电量也有很大差异,无论用投入工时还是用产量分摊都无法得到准确的结果。公司推行阿米巴核算,也要求对各核算单元的费用进行准确的归集、分摊。所以想到先按楼层安装分电表,让机动组对平峰谷用电量做按月的统计,并逐月完成全司的电费分摊计算。

数据统计是业务规范的一种辅助工具,必要的台账工具、日报,能提高基础数据的质量,为归集和分摊费用提供最合理的依据,能给财务信息准确提供非常大的帮助。

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jinwa/金蛙

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