如何保证会计信息质量

风口浪尖——身家过亿年薪400多万的迈瑞医疗董秘,因为一名持有公司股份100股的股民参加股东大会,对他说了:“你们散户 今天有好多股东,只有100股,也来参加股东大会,不知是何居心 ”。


假如证监会、交易所、媒体人为了参加股东大会,提前买了100股或者几百股,他就有参加股东大会的权力。如果你把这种特殊的情形视同特殊的事件来对待,估计会战战兢兢、如履薄冰。


无论多富有,无论达到什么高度。当把光环和外衣去掉,每个人都会回归根本——谁犯错都会要承担后果。


犯错的后果多严重,有时候是用法律法规来丈量,是刑罚还是行政处罚可以量化的。有时候却是用舆论、道德来审判,这种后果有可能比刑罚更严重。一句话,让公司市值下来几十个亿,一字千金以前觉得贵,现在不以为然了。


财务人员做出的财务数据的质量不高,如果信息有误,带来的影响比上述的后果可能更严重。咱们不要说自己公司没有上市,不是公众公司就不重要。可是,谁知道哪天公司就要做股权转让、资本运作?


财务信息质量,我们财务人员从以下几个方面去考虑:

1、真实的业务,准确的核算,这是最根本的原则。

【上升到公司战略高度——没有财务稳健,极可能承担法律风险】

2、收入确认,做好截止性认定,按发货确认收入不合适,如何保证12月底按照客户收货确认收入,必须拿到客户签回单或者快递信息查询结果显示客户已签收。

【老准则是看风险和报酬转移,以后新执行的收入准则是看控制权是否转移,截止性永远是一件大事,财务千万不可疏忽大意】

3、避免费用跨期,年末/季末对当期费用做计提,财务需要发出联络给业务部门,让业务把已经发生的费用相关凭据填好付款申请、报销单,如果来不及,至少要做清单表提供给财务。

我们PR采购比较多,而且最长的账期是月结3个月。为了保证费用及时入账,PR审批的时候我就让交给财务一联,按PR上的预计收货日期所属月份做费用计提。

【年末、季末、月末,让个部门提供清单或者几十填好报销单,财务根据收集的资料做费用计提,其他属于当月的费用如房租水电工资等,要做好费用计提清单管理表】

4、固定资产、装修及时确认资产

很多公司习惯于固定资产延迟付款,明明已经达到可使用状态,却迟迟不做竣工、验收手续。发票也没有开过来,过了几个月才付款。等付款当月再确认固定资产或者长期待摊费用。可能导致当年的折旧、摊销少计算了几个月——这个导致费用跨期的影响甚至超过了日常费用报销跨期的金额。

【财务应该发出联络,规范公司资产确认时点】

5、做好资产减值测试

应收账款、存货、在建工程、长期待摊费用、无形资产、商誉,年末/季末需要按照准则要求进行减值测试。这些资产质量不高,会虚增公司利润,一直不予减值,可能一次性处理会造成巨大的亏损,从而让外部对信息质量不再有信心。

【看2018年上市公司年报,很多公司趁机财务大洗澡,游走于政策边沿,其实也是在犯罪边沿,可能导致监管问责、稽查、股民索赔。熟读准则,千万记得做好减值测试、保留好记录文档和公司内部减值审批资料】

6、保证ERP系统明细与总账相符

有人可能说这种事情怎么可能发生?可现在很多企业虽然上了ERP,可用的并不好,总账的库存、应收和应付甚至固定资产都和总账不符。如过上市审计,一定会对系统可靠性进行验证,这一关是一定要过的。所以上市前3年的总账明细账相符要作为一件大事来对待,及时找出差异原因,保证日常操作的规范,方可保证经过上市审计的系统可靠性验证。

【总账明细账相符是非常重要的事情,如果过去的问题太多,建议在上市前三年重新上一次系统,隔断过去的错误操作,保证系统的可靠性】

7、成本核算的准确

审计会对系统做穿行测试:从材料暂估入库,材料月加权单价计算,领料成本取价格、工单人工制费分摊的依据和分摊结果的准确性、完工产品成本结转的逻辑和计算结果到成品销售成本结转计算。如果整个穿行测试过程的结果都是正确的,主营业务成本结转的正确性才有充分的依据。

此外还会做成本倒轧表,分别从材料、生产成本、库存商品三个循环做倒挤的计算,最后倒挤出来的金额是否与主营业务成本一致。有一点差异正常,但是一定要找到差异形成的原因——比如不得免征抵扣税额直接计入主营业务成本,比如采购付款的差异直接计入主营业务成本。

【成本计算和结转是否准确,是整个利润是否真实的关键所在。财务需要自己完成该项测试,最好是每月都做倒轧表,差异查起来会轻松许多】


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