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装修工程怎么入账和摊销

问:收到电气安装工程的发票,全部入长期待摊费用吧?


答:

一、关于固定资产和长期待摊费用的划分

如果有设备是单独有报价的,把设备可以单独做固定资产管理。

比如配电柜、变压器、空调,这些要独立做固定资产管理的。

那些依附在房屋建筑物上的,做长期待摊费用。

二、关于摊销年限的问题

长期待摊费用所得税法规定不低于3年摊销。如果是自有厂房,可以10年摊销。如果是租赁的厂房,可以按剩余租赁期限摊销。

假如租期还剩4年6个月,那就按照54个月摊销,如果租期只剩下2年,而且合同没有约定合同到期有优先租赁权,那只能按照2年摊销(这一点是不受所得税3年的限制的)。

三、折旧及摊销开始月份

固定资产是当月入账次月计提折旧;

长期待摊费用是当月入账单月开始摊销。


法规依据:

《企业所得税实施条例》

第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。


《企业所得税法》

第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

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jinwa/金蛙

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