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部分外企、央企、上市公司存在会计违规

中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告二十六号、二十七号、二十八号日前发布。其中,对2012年度会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查处理处罚及整改落实情况进行逐户公告。
    公告显示,家乐福、沃尔玛等大型跨国零售企业,中国华电、神华集团等大型中央企业,安徽皖能、天津松江等上市公司、拟上市公司在会计核算和财务管理、内部控制、财税政策执行等方面存在一些问题,普华永道中天、毕马威华振等国际“四大”会计师事务所也在执业质量方面暴露出一些薄弱环节。
    财政部监督检查局负责人表示,目前,相关企业和会计师事务所已经按照要求进行了整改,并进一步完善相关制度,健全内部控制,全面提升管理水平。
    2012年,财政部组织驻各地财政监察专员办事处(下称“专员办”)对中央企业、上市公司、外资企业等共计106户企业和57家证券资格会计师事务所(含分所)进行了会计监督检查;对部分国有商业银行、农村信用合作社、保险及信托公司等金融企业的会计信息质量开展检查。同时,财政部指导各地财政部门对24786户企事业单位、1618户会计师事务所开展了会计监督检查工作。

多家企业违规资金过亿元
    公告显示,部分被检查单位在会计核算和财务管理方面存在一些薄弱环节。其中,包括国有企业、上市公司、民营企业在内的多家单位涉及违规资金过亿元。
    检查发现,龙煤矿业控股集团有限责任公司及下属单位存在多计负债31.7亿元、多计利润3.8亿元等会计违规问题。焦作煤业(集团)有限责任公司将关联方之间的购销业务,通过与非关联第三方的交易,等额虚增收入、成本6.6亿元。中国华电工程(集团)有限公司在无充分依据的情况下,将应确认为“可供出售金融资产”的股票投资确认为“交易性金融资产”。神华宁夏煤业集团已交付使用的固定资产仍在“在建工程”科目核算,未及时结转固定资产。
    检查发现,上市公司天津松江股份有限公司及下属子公司截至2011年年末,未按规定申报缴纳营业税及其附加1.9亿元、土地增值税1.5亿元、企业所得税2.08亿元。民营企业福佳集团有限公司及下属单位存在多计所有者权益1.1亿元、多计费用1087万元等会计违规问题。
    检查发现,中国银行、中国建设银行、交通银行等商业银行的分行存在将利息收入计入中间业务收入、抵债资产超期限未处置、贷款管理不够规范等问题,接受检查的农村信用合作社、保险公司、信托公司等金融企业也不同程度地存在会计信息失真问题。
    财政部监督检查局负责人告诉记者,各类企业存在的问题各有特点,如部分上市公司存在收入成本不实、滞缴漏缴税金等违规问题,如安徽皖能股份有限公司部分子公司粉煤灰收入等重要财务指标缺少会计凭证,无法核实确认。部分国有企业重业绩考核、轻财务管理,财务报表合并范围不完整,收入成本核算不准确,基层单位会计基础工作相对薄弱,个别企业职工薪酬核算管理不规范。因此,这些企业在财务管理和内部控制方面亟待进一步加强。
    另外,部分外资、民营企业存在会计核算不规范、人为操纵利润等问题。沃尔玛(中国)投资有限公司存在多计资产287万元、少计收入6803万元等问题。家乐    福(中国)管理咨询服务公司向处于非持续经营状态下的关联方发放委托贷款9200万元未计提减值准备。贝发集团股份有限公司通过虚构关联交易、调节资产减值准备等方式粉饰报表指标,多计利润3943万元。
    不过,记者发现,与以往公告有所不同的是,此次公告不仅披露了被查单位的问题,同时也对这些单位会计管理工作好的方面给予了肯定。如在公告中国交通建设集团、中国华电、神华集团等中央企业的检查情况时,首先肯定了企业较好地执行了《会计法》、《企业会计准则》等法律法规,会计信息基本真实反映了企业财务状况和经营成果,内控制度较完善等。
    对此,上述财政部监督检查局    负责人表示,这样处理公告内容是为了能够客观、全面地反映企业的会计信息质量,避免公众误读而导致放大公司问题。

透过监管把脉行业
    2012年,财政部首次同时组织全国专员办对能源类、交通建设类、流通零售类等大型央企和部分国有商业银行、会计师事务所展开了联合联动检查,检查规模空前。
    中国交建、中国华电、神华集团、家乐福、中国银行、普华永道中天、毕马威华振等单位是这次联合联动检查的对象。
    据了解,财政部至少派出6个专员办抽调精兵强将对上述单位分布在各地的集团总部和分子    公司同时展开检查。检查总部的专员办牵头,组织各地专员办就检查材料和检查结果进行相互印证,从而高效、准确地推进检查工作。
    另外,财政部专门对普华永道中天、毕马威华振两家国际“四大”会计师事务所的执业质量进行检查,主要是在其本土化转制的关键节点上关注行业的未来发展。
    同时,财政部组织专员办对家乐福、沃尔玛两家跨国零售业的“巨无霸”进行会计信息质量检查,主要是回应当时社会公众对其成本问题的关注。事实上,通过检查和调研,财政部已经摸清了其成本构成和定价情况,为未来相关政策的制定提供了依据,也将切实为保障群众利益提供支持。
    上述监督检查局负责人表    示,党的十八届三中全会明确指出,要紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用深化经济体制改革,加快完善现代市场体系、宏观调控体系、开放型经济体系。真实、公允的会计信息是市场在资源配置中起决定性作用的根本保障,也是政府完善宏观调控和加强市场监管的重要基础。作为全国会计工作和注册会计师行业的主管部门,财政部门将认真贯彻落实十八届三中全会精神,切实履行政府的市场监管职能,进一步加强和改进会计监督,有效维护会计审计市场秩序,促进提升会计师事务所执业质量和企事业单位会计信息质量,为推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展提供坚强保障。
        他同时强调,会计监督的目的不是追求检查结果,而是要通过检查摸清情况,为以后完善行业政策、调整管理思路、优化调控手段打下基础。此外,财政部还首次对企业下达了管理建议书,督促企业加强内控、提升管理水平,充分发挥了会计监督的管理和规范效应。
    当然,在处理处罚上加大力度,是为了警示企业今后减少或者避免违规行为的发生,增加违规成本。
    记者了解到,违规单位除了按照要求进行整改、调整会计账务、补缴相关税款之外,财政部及地方财政部门还对有关企业和直接责任人予以罚款等行政处罚,对相关注册会计师予以警告、暂停执业、吊销注册会计师证书的行政处罚。
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