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标题: 研发工单的成品后续部分销售如何处理 [打印本页]

作者: jinwa    时间: 2019-12-24 17:09     标题: 研发工单的成品后续部分销售如何处理

问题:大家好,请教个问题哈。试产工单原来是按照正常工单生产结算成本的,现公司认为试产工单的成本也算是研发成本,需结转为研发费用,体现在研发费用上面,有些试产工单做出来的是可以出货的,有些是不能出货的,大家有什么好的实施方式呀?

金蛙解答:贵司的研发样品已经通过生产工单来归集,后续的调整单据及账务处理可以考虑做如下调整:
冲回工单成本归集的会计分录:借:库存商品   按当月入库的成本金额
借:研发支出-费用化支出-样品  
按当月入库的成本金额如果部分研发样品实现销售,按照研发支出加计扣除的规定,需要冲减研发材料金额,处理方案有两种方案:
方案1:先做成品入库(按BOM材料金额):借:库存商品  按BOM材料金额负数
借:研发支出-费用化支出-样品  
按BOM材料金额
再做销售出货,正常结转主营业务成本。

借:主营业务成本 按系统默认加权单价*数量
贷:库存商品 按系统默认加权单价*数量


方案2:不做退库处理,只做销售开票并确认收入和销项税,主营业务成本为零。同时做冲减研发支出的分录:
借:研发支出-费用化支出-样品  负数BOM成本
借:主营业务成本 BOM成本


正常来说,一般企业的研发样品生产,主流的做法会用研发领料单来归集研发物料的相关费用,相关的直接人工和制造费用,可以根据计算分摊的结果从生产成本-直接人工和制造费用里分别转出到研发支出-费用化支出-样品。
研发样品入库可以入虚拟仓(SAP系统支持只有数量没有单价)或者做好研发样品的台账登记。如果销售按照上述“方案2”的方式处理即可。







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