jinwa成本实务答疑（一）-业务规范

学习，学习

老师
请教哦
顶尖成本书中P118页，81问中生产成本－直接人工：1600/118.8*18.8＝253.20的118.8是用1188/1 ...
Mart 发表于 2012-4-25 14:24

118.8是成品100+在制品约当数量18.8个.

受益匪浅，谢谢老师

118.8是成品100+在制品约当数量18.8个.
jinwa 发表于 2012-5-9 12:52

    谢谢老师解答，后来我重复细读了明白这是什么意思了。下面有题关于保税物料的请指教

保税物料转内销处理，书上按部门领料，再退料入内购良品仓处理
但一领一退产生了原材料借方余额与制造费用贷方余额，这个可以进主营业务成本吗？

谢谢老师解答，后来我重复细读了明白这是什么意思了。下面有题关于保税物料的请指教

保税物料 ...
Mart 发表于 2012-5-27 09:11

制造费用分摊到了完工产品成本里了。不止直接转入主营业务成本。

按书P244页表19－2
1、领保料转内销：
借：制费6.7
贷:原材料6.7
2、退内购仓
借：原材料7.5
贷:制费7.5
3、完税
借：应交税费－进7.5
      制费0.67
贷:银存1.92
4、领料生产，结转人工1，制费2
借：生产成本－原料7.5
                 －人工1
                 －制费1.87（＝2-0.13）
贷：原材料7.5
     人工1
     制费－结转1.87
5、入库
借：库存商品10.37
贷：生产成本－原料7.5
                  －人工1
                  －制费1.87
那原材料也有个借方余额0.8是否转入成本
借：主营成本0.8
贷：原材料0.8
这要做对否？

原材料没有差额的。之前有6.7，然后领出后为零，然后入库7.5，生产领用减少7.5，余额为零，不存在0.8的差异。

谢谢老师解答
即制造费用将-0.13用新发生的2减掉这样处理对了。

我也来学习

好东西，以后要多来学习

努力学习

老师，想问问，材料暂估入库，发票未到，领用，销售产品，那怎么处理账务处理？收到票与暂估有差异的怎么调整？谢谢

关于暂估，顶尖成本会计里有例子，请参考：

原材料购进确认的应付账款可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致，现在介绍一种简单的处理办法。
（1）        采购入库
借：原材料                    10000       
借：应交税费－暂估进项税       1700   可以分供应商核算
贷：应付账款                  11700
（2）        收到发票并扫描当月
借：应交税费－应交增值税－进项税       1700
贷：应交税费－暂估进项税               1700  可以分供应商核算
（3）        技巧：
无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
（4）        差异调整：
无论是进项税暂估还是材料入库的金额有差异，都可以通过调整应交税费－暂估进项税和主营业务成本科目。如果是涉及辅料，可调整当月制造费用或者主营业务成本（在用该材料生产的产品都已经实现销售，就不宜调整制造费用科目，而应该调整主营业务成本）。
例：9月份材料采购不含税价格1289.97元，约定税率17％，当月取得PR采购机维修小五金增值税专用发票，税额34元。10月份材料取得材料专用发票，实际开票的时候价款和税金有差异，进项税219.30元，价款1289.96元。10月维修小五金报账，税额34元。
9月分录：
暂估入库：
借        原材料                             1,289.97
        应交税费－暂估进项税                 219.29
贷        应付账款                          1,509.26
进项税认证：
借        应交税费－应交增值税－进项税        34.00
贷        应交税费－暂估进项税                   34.00
10月分录：
调整差异常并确认税票认证：
借        主营业务成本                         -0.01
借        应交税费－暂估进项税                   0.01
借        应交税费－应交增值税－进项税  219.30
贷        应交税费－暂估进项税          219.30
小五金报账分录：
借        制造费用－机物料消耗          200.00
借        应交税费－暂估进项税           34.00
贷        现金                          234.00
点评：收到发票的时候及时扫描，入账的进项税和扫描的结果一致，而合同、PR采购根据记账联入账的时候挂账，PO采购的根据材料入库挂账。

老师，我买了顶尖会计，刚开始看。发现很多事务接触到的东西，不错，有不懂的问题上来问你，谢谢。

老师，请教
生产过程中除了计入BOM正常损耗中部分外的损耗如何处理啊？要进项转出吗？会计分录上如何体现。

老师，请教
生产过程中除了计入BOM正常损耗中部分外的损耗如何处理啊？要进项转出吗？会计分录上如何体现。 ...
Mart 发表于 2012-7-4 11:32

超出的损耗一般通过退损坏仓计提计入制造费用分摊到产品成本中的方式。如果是没实物退仓，在工单内直接结转到完工产品成本中。
第一种的分录：
借：制造费用－生产损坏
贷：其他应付款－预提材料损坏

实际报废：
借：其他应付款－预提材料损坏
贷：原材料等

第二种的分录无需做，因为不改变投入的金额，直接结转到了完工产品。没退仓就没计提和后续报废的分录了。

回复 156# jinwa

这种是适合以存定耗吗？
如果是按BOM计划用量呢，实耗数与计划用量之间的存在差异，那要修改BOM吗？
计生产损耗率有什么意思？

回复  jinwa

这种是适合以存定耗吗？
如果是按BOM计划用量呢，实耗数与计划用量之间的存在差异，那要修 ...
Mart 发表于 2012-7-4 13:27

以存定耗自然无法看出来损耗了多少。很多企业采用这种方法后对损耗这块分析有些麻烦（当然也可以根据实际耗用和BOM用量来对比）

如果是超出损耗范围了，而且工单有超龄的限制，自然需要修改工单需领用量才行的，否则无法超出原工单的需领用量来领料的。

计划损耗率是事先根据工艺等实际情况做的预测的合理损耗。

谢谢老师详细分析解答