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税务风险预警(制造业)

公司生产规模扩大后未全额申报收入自检:1、固定资产增加
固定资产原值增加,且该金额超过当年计提的折旧,体现为固定资产净值年末大于年初。且当年新增固定资产与生产相关,主要为机器设备、厂房、动力设备、测试设备、工具用具等,意味着公司的产能扩大——在销售没有增长预期的时候,企业一般不会扩大生产设备的投入,因此该项指标增加,是生产销售有增长的预期。
2、存货的变动
期末存货余额比年初只出现小幅增长、持平甚至下降。一般情况下,产销规模扩大,存货一般是月销售额的1~2倍,而且对某个行业、同一企业这个比例是较稳定的,如果维持正常销售,存货增长是在正常的比例,侧面说明该企业当年的产销规模有扩大。另外,可以从当年存货台账调取当年原材料采购的金额加以佐证。
有些企业,收入确认按发票,已经发货尚未开票的未确认收入,在发出商品有较大金额,是未全额申报收入的重要组成。
另,有些制造企业存货账多实少,主要原因是产品已经销售未确认收入,但成本却已经结转。
3、应纳税额增长情况
当年应纳税额没有增长或小额增长,这是判断未全额确认收入的关键指标。
4、预收款项
有些企业收到客户款项,实际已经发货,但延迟确认收入,所以预收账款挂着较大金额,这也是预警指标之一。
5、纳税申报表未开票收入
一般来说,制造企业当月销售当月全部开票是不存在的,少量的当月开票,大部分是以后月份开票,所以当月未开票收入包括:当月发货未开票的销售、寄售对账日期至月底的销售。如果未开票收入为0,一查必然出问题。一般来说制造企业未开票收入正常是一个月的销售额。

说明:金三系统会建立预警标签,会对上述指标进行检查,意味着企业会面临查补增值税的风险,请各位对照自查,及时纠正过去错误的做法。
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jinwa/金蛙

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