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成本实务答疑20181011

问题1:纯研发,0库存,平时耗用时直接费用化,后期开成销售的成本怎么结转
提问者:苏州-千百年
问题描述:
从年头研发至年尾,0库存,买回来直接领出去,当时直接做研发费用
突然有一天就销售了一台设备
这个设备怎么转成本,从费用转过去?

国家税务总局公告2017年第40号<国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告>对研发加计扣除做了新的规定:研发产品在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用,不足冲减的,结转以后年度继续冲减;此外其他事项(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。

为了配合税务的要求,规范研发台账,我们在要销售的时候,做一个研发部退成品的单,单价支持手工维护的类别。这样,我们这个单据会先按材料成本冲减研发支出-样机材料,同时也确认了库存成品的成本。然后再做正常的销售和主营业务成本结转就可以了。
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jinwa/金蛙

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