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资金营运内部控制的关键控制点及控制措施

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资金营运内部控制的关键控制点主要包括:
一是审批控制点
把收支审批点作为关键点,是为了控制资金的流入和流出,审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括:制定资金的限制接近措施,经办人员进行业务活动时应该得到授权审批,任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请,记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核;后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对,如财务系统内部的核对。复核关键点包括:资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法,经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点
资金的收付导致资金流入流出,反映着资金的来龙去脉。该控制点包括:出纳人员按照审核后的原始凭证收付款,并对已完成收付的凭证加盖戳记,并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中,定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源,如果记账环节出现管理漏洞,很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括:出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。
五是对账控制点
对账是账簿记录系统的最后一个环节,也是报表生成前一个环节,对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括:账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按规定开立账户,办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权,下属企业或单位是否有账外账。
七是印章保管控制点
印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则,严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管,印章要与空白票据分管,财务专用章要与企业法人章分管。
为了加强营运资金风险管控,企业应当着力做好以下几项工作:一是,强化资金预算管理,保证资金整体平衡。资金营运管理必须与企业的全面预算管理相一致,服从并服务于企业整体发展战略。企业应认真做好营运资金预算和计划,以销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等为基础,构建全面的资金营运预算体系,事先掌握各流动项目和资本支出的变动趋势,预先消除影响营运资金状况的消极因素,提高企业营运效率。在预算基础上,建立并强化资金营运管理考核机制,加强企业内部审计的监督力度。二是,灵活调度资金。资金调度不合理会带来资金冗余、筹资成本偏高或者资金不足、资金链断裂等问题。通过资金在企业集团内部的灵活调度,可以调剂母子公司之间的资金余缺,提高资金效益。实行资金集中调度管理,推行主办银行制和统一银行授信的方式对外进行筹资,可以提高企业集团与银行的谈判能力。三是,加大资金管控力度。有子公司的企业或企业集团,要强化对成员企业资金业务的监控。企业(集团)组建资金管理中心或者财务公司后,应统一管理成员企业的银行账户,实施收支两条线的资金集中管理,将收入与支出两个资金流分开,防范成员企业坐收坐支行为,堵塞预算外资金管理漏洞,从而加强对企业的资金安全管理。



总之,强化企业资金管理,控制资金风险,保障资金安全,发挥资金规模效益,有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡,促进企业可持续健康发展。


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