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借助外部审计改善工作

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会计师在准则变化了解的及时性和新准则的理解及应用方面,比咱们财务人员肯定要强。一方面,他们专业技能相对强一些,另一方面事务所也会有内部的一些培训交流。

如何借助外部审计来改善我们的工作?我结合实际工作从几个方面跟大家做下分享。
一、主动请教,把他们当顾问
比如债务重组的账务处理、资产减值的处理、对外投资如并购与股权投资涉及的估值和资产评估及商誉的处理、研发资本化、新准则适用等。这些疑难问题我们主动去咨询会计师,他们的意见对我们有非常大的指导意义。不然等我们账务做完了,他们审计的时候还需要再次调整,工作量就倍增了。
原则:争取一次把事情做正确。

二、会计师与公司的交流及报告
事务所的审计流程:
识别被审单位业务和环境变化——确定重要性水平——确定审计范围——重大风险评估——重大风险领域的结论——其他发现——审计报告。
会计师会确认一些主要风险事项,以及预审发现的问题与公司交流。财务可以根据会计师提出的问题做一些针对性的改善。
比如:
1、收入确认截止性的问题
无论按旧的收入准则,还是按新收入准则。至少我们不能再按对账开票确认收入了。绝大多数企业,是需要把控制权转移来作为收入确认的时点。所以,12月送货单要按客户签收来核对是否可以计入当月收入。而寄售仓的货物,要么根据客户已使用清单,要么根据第三方送货清单来补做收入。
2、成本费用匹配性问题,大额费用计提以及折旧摊销
这个问题是所有企业头疼的问题。财务即使发了联络,邮件也发给了各部门,可有些业务部门非常忙,他们连把邮件转发至所有人、并让他们及时“御览”并把单据整理出来都做不到。
而且很多部门认为还没有正式对清楚,最后没谈拢的事情是不能报告给财务的。因此难免有一些大额费用会出现跨年。
财务呢,虽然为难,但要做好这件事情不是没有办法。下个死命令:当年已经发生的费用/劳务不报财务的明年无法开支。你们没有谈拢总能有个大概数吧,拿合同协议也可以作为我们计提的依据。让每个部门主管在本部门跨年费用统计清单上签字画押,后附相关面单、合同复印件、说明,明年我财务就对着来审单。
3、固定资产、长期待摊费用确认时点(导致费用延迟)
固定资产入账延迟也是绝大多数企业普遍存在的老大难问题。有些业务部门希望资产晚一点入账,这样折旧费用推迟几个月,对自己的考核有利。所以他们有的按发票或者按竣工验收通知、最后付款日哪个迟作为资产单日期(不得不说,现在很多业务部门的人,成本费用的意识也非常强)。
但审计则是看资产达到预定可使用状态是什么时间。比如资产实际是2月份就投入使用,而业务部门与供应商一起确认是3月份,结果等领导最终签字是4月份,付款是5月份。按准则要求是2月份要做固定资产,所以当年折旧费会少了3个月。
4、存货减值、坏账计提合理性
关于存货减值,按照会计准则的可操作性较差,大致翻译是:如果有订单按成品销售可以获得的现金减去税费和必要的费用后剩余金额是否比库存金额高判断是否减值;如果是材料,还需要再减去加工成成品所需的人工制费。如果没有订单,预计则收入也要做预计(什么价格卖)来做相同的判断。
然而,制造企业的材料,往往不是可以齐套——按库存材料其中可以做成最多的产品数量,还有一些其他材料需要采购。而已经有呆滞迹象的材料,本身因为订单原因可能连现有成品消化都困难,材料继续加工为成品只是一种理论上的美好推演。
因此企业无非采用两种方式相结合:首先是把确实没有使用价值的呆滞料全部做报废处理把费用确认在当期;其次是根据库龄进行比例计提。这种操作方式简便易行,会计师也是认可的。
5、工资的计提与发放
6、借款利息的计提与账务处理
7、员工借款的清理
8、存货的账实相符
9、商誉的减值测试
10、对外投资公允价值与减值测试
11、长期挂账往来款的清理
以上5~11项,不再一一详述。财务可以根据会计师反馈进行相应的规范处理。
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