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固定资产管理(范本)

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jinwa 发表于 2020-10-9 09:25:06 | 显示全部楼层 |阅读模式

1.总则

1.1 为加强对固定资产的管理,特制定本制度。

1.2 本制度适用于本司自购、自制之固定资产管理(不含借入资产),全司各部门、各事业所、各办事处涉及固定资产管理的事项,必须执行本制度。

2. 固定资产定义及分类:

2.1定义:固定资产是指同时居有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)使用寿命超过一个会计年度。

2.2分类: 固定资产分为以下九大类

第一类: 计量设备

第二类: 动力设备

第三类: 房屋建筑物

第四类: 运输设备

第五类: 电脑及周边设备

第六类: 工具用具

第七类: 办公设备(电脑及周边设备除外)

第八类: 模具

第九类: 其它

2.3对于本司生产过程中使用的工模夹具,由于其实物状态的不稳定性,故无论其价值大小,一律不列入固定资产,而是作为一次性费用核算。

2.4新购入固定资产的分类一般由一级机构负责,财务部审核。

3.固定资产管理机构设置及职能:

3.1公司固定资产管理,实行总经理领导下的分级管理。

3.2总经理是公司固定资产管理的最高领导。

3.3根据公司目前实际,一级管理机构由企画部、人力资源部(总务部)、生产技术部、电脑部、采购开发部组成,按专业分工,各自对所管辖的固定资产大类负责。

3.3.1企画部负责全公司计量设备类固定资产的管理。

3.3.2人力资源部(总务部)负责运输设备类、办公设备类(电脑及周边设备除外)、房屋建筑物类及其它类固定资产的管理。

3.3.3生产技术部负责动力设备类、工具用具类固定资产的管理。

3.3.4电脑部负责电脑及周边设备类固定资产的管理。

3.3.5采购开发部对于存放在供应商处的模具类固定资产,需要与其签订模具委托保管书,并登记“模具管理台账”。

3.4二级管理机构系固定资产的直接使用者,由各部门指定专人负责管理(模具类二级管理机构是相关供应商)。

3.4.1在二级管理机构下,电脑、计量设备等的管理应落实到使用者个人。

3.5管理职责

3.5.1总经理或其授权代表职责:

a. 对本制度执行情况的检查、监督。

b. 组织对本制度的修改。

c. 固定资产购置预算、采购申请的审批。

d. 固定资产出租或出借的审批。

e. 固定资产报废或出售的审批。

f. 对于重大固定资产变动情况,负责向董事会报告。

3.5.2一级管理机构职责:

a. 负责向被授权分管领导或总经理报告本制度的执行情况。

b. 定期向被授权分管领导或总经理提交固定资产变化及使用情况的经济分析报告。

c. 组织固定资产购置预算、采购申请,并报相关领导最终审批。

d. 组织固定资产采购入库或建筑安装工程的验收。

e. 采购固定资产账务登记和相关事宜,包括填制固定资产通知单(双方部门主管最

终审批即可)并交财务核算、在ERP系统中输入固定资产信息、张贴实物标签。

f. 负责相关技术资料的整理归档,包括使用说明书或操作规程、保养规程等。

g. 组织编制固定资产的维修保养计划,并予实施。

h. 固定资产领用、退回及登记(固定资产在公司内部转移时比较特殊,共需运行退

回、领用二道审批手续;将固定资产通知单交给各方部门主管最终审批即可)。

i. 固定资产出售、报废、出租、借出、与外单位资产置换业务,须将固定资产通知单报相关领导最终审批后予以实施,并将手续完备固定资产通知单报财务部做账务处理。具体审批规定分别为:①出售业务:原值合计CNY10,000元或以上,由总经理最终核准;否则,由相应被授权分管领导最终核准即可。②报废业务:先由一级机构据实填写固定资产通知单,部门主管确认后,由采购监督部主管现场确认并签字,最终报被授权分管领导核准。③出租、借出、与外单位资产置换业务:无论金额大小,一律由总经理最终核准。

j. 监督二级机构执行本制度,如有不妥,可向其直属行政领导提出意见,甚至直接向被授权分管领导或总经理报告。

k. 每季将ERP系统与二级管理机构的台账核对,并与实物核对相符;如有不符,应及时查明原因,并及时处理,以确保账账、账实相符。

3.5.3二级管理机构职责:

a. 根据生产、经营需要,作出相应固定资产需求计划,交一级管理机构申请购置或内部调剂。多余固定资产应退还一级管理机构,由一级管理机构负责保养及维修。

b. 检查、监督所辖固定资产的使用和保养情况,教育、督促使用者严格按照操作规程使用机器设备。否则,对由于责任事故造成的固定资产损坏,应严格处理,责任人应酌情赔偿损失。

c. 建立、维护固定资产台账。

4.固定资产管理程序及方式

4.1固定资产采购

4.1.1一级管理机构编制固定资产年度预算、交董事会审批后,由二级机构编制购置计划,再由一级机构统筹、申购,由被授权分管领导或总经理监督执行;特殊情况下,由于计划变更而导致的零星固定资产采购,由二级管理机构提出变更计划,经一级机构审核,报被授权分管领导或总经理核准后实施采购(具体审批要求参照以上第3.5.2条第c小条)。

4.1.2经批准后的采购计划,由一级机构与供应商签订合同(总额不足5,000元人民币的,可不签订合同,采用PR申请流程即可),原件交财务部存档。

4.1.3货到后,由仓库通知一级机构验收;一级机构验收实物后,立即填制固定资产通知单(具体要求参照以上第3.5.2条第e小条),连同发票、合同复印件或PR单、送货单、手续完备的委托付款申请书,交财务部出纳付款、相关人员记账。

4.1.4对于自制固定资产,如建筑工程、安装工程等,应作特别业务处理。购建完毕后,由一级机构办理固定资产验收报告,填制固定资产通知单,交财务部入账。

4.1.5采购业务流程(购置由供应商代管的模具类固定资产不完全适合本流程)


4.2
固定资产领用

4.2.1由二级机构提出领用计划,一级机构核准后开出固定资产通知单,将该单据交给双

方部门主管最终审批后即可将实物转移,并转固定资产通知单给财务入账;自此以后,固定资产实物管理及折旧费由二级机构承担。

4.3固定资产退回

4.3.1固定资产退回是指从二级机构向一级机构退还其多余的固定资产。二级机构应预计以后三个月将处于闲置状态的固定资产,提出申请退回报告,经一级机构审批后,由一级机构及时开出固定资产通知单,最终经双方部门主管审批,并交财务入账,从此其实物管理及折旧费转由一级机构承担。

4.4固定资产内部调拨

4.4.1由一级机构开出固定资产通知单通知调出方办理退回,交双方部门主管最终签字;再由一级机构开出固定资产通知单,通知调入方办理领用手续,经双方部门主管最终签字后,交财务入账,并完成实物转移。自此,固定资产实物及折旧费由调入方(使用部门)承担。

4.5固定资产报废

4.5.1各部门应经常检查固定资产使用性能,对需报废固定资产,填写固定资产报废申报表,反映报废原因、原值、账面净值、购入日期、已使用年限、类别、型号、名称等内容,经指定责任人和责任部门主管确认后,报一级机构审查。

4.5.2由一级机构填制固定资产通知单,附上二级机构的报废申报表,报相关领导批准(具体审批要求参照以上第3.5.2条第i小条)。

4.5.3批准后由二级机构先办理退回,一级机构应尽快进行实物处理,如不能及时处理,应指定专用堆放地点保管并作出标识,以免与正常使用的固定资产混淆。

4.6固定资产出租、借出

4.6.1固定资产出租、借出,由一级机构提出计划,包括租方或借方名称、原因、租借固定资产清单、有偿或无偿等。

4.6.2一级机构通过固定资产通知单的形式,先从二级机构将资产退回一级机构。再由一级机构开出固定资产通知单,以便办理转给租方或借方的手续(具体审批要求参照以上第3.5.2条第i小条);由租方或借方确认后,交财务入账。租金收入纳税后的净额计入其他业务收入,相应的折旧费转入其他业务支出。

4.6.3出租、借出的固定资产由一级机构负责设置台账跟踪管理。每年终了,应将台账打印送交到租方或借方确认签字;如有不符,应及时查明原因(属于人为损坏或遗失,应及时向租方或借方索赔)。

4.7固定资产出售

4.7.1固定资产出售是指将公司暂不需要使用的固定资产(不包括已报废固定资产),让售给其他单位或个人,由一级机构出具书面意向合同,经财务确认其让售价格,同时填写固定资产通知单,报相关领导批准(具体审批要求参照以上第3.5.2条第i小条)有关资料后,方可出售。

4.7.2对于已经实施出售的固定资产,相关人员必须核销其账务。

4.8固定资产通知单使用说明

4.8.1固定资产通知单是我公司处理固定资产业务的重要原始凭证,各一级机构责任人应妥善保管,认真填写。

4.8.2固定资产通知单具体格式如下:

固 定 资 产 通 知 单

QR.ZPE.005.B
保存15年

日期:  年  月  日

  编号
  
  
  

名称

  
  
  型号
  
  
  
  供 应 商
  
      购入日期
  
  
  
  

类 别

  
     折旧年限
  
  
  
  


业务类型

  
  □新购入

□领用
□退
□出售
□借出
□报废
□其它

  

  
  
  

原币原值

  
  
  
  原值折人民币
  
  
  
  净值折人民币
  
  
  备注:
  
  
   
发 出 方
  


存放地点

  
    经 手
  
     主 管
  
   
  接 收 方
  
  
  
  存放地点
  
      经 手
  
      主 管
  
  
  
  企画部主管审核(计量设备):

总经理或者授权分管领导批准:

  

4.8.3使用说明

a. 固定资产通知单一律由一级机构负责管理和填写。

b. 固定资产编号、名称、型号、供应商、购入日期、类别、折旧年限、原币原值、原值折人民币、净值折人民币等按实际填写,新购置固定资产编号根据ERP系统给出的唯一编号填写。

c. 业务类型:包括新购入、领用、退回、出售、借出、报废、其它七类。

各种业务类型的含义按本制度规定,使用时只需打号选择。

d. “备注”栏用于填写简短说明。

e. “发出方”和”接收方”指固定资产实物转移时,实物从起点部门(即“发出方”)

流向终点部门(即“接收方”)。

新购入: “发出方”为一级机构,“接收方”为二级(一次性投入使用)或一级机构。

但采购外协模具时:“发出方”为采购开发部(一级),“接收方”为保管模具

的供应商(二级)。

领用: “发出方”为一级机构, “接收方”为二级机构(即实物使用部门)。

退回: “发出方”为二级机构(即实物使用部门), “接收方”为一级机构。

出售: “发出方”为一、二级机构, “接收方”为购买单位。

借出: “发出方”为一级机构, ‘接收方”为借入单位。

报废: “发出方”为一级、二级机构, ‘接收方”不填写。

其它: “发出方”为一级、二级机构, “接收方”视情况而定。

f. 人力资源部(总务部)、生产技术部、电脑部、企画部、采购开发部同时兼任二级机构职能;本部门内部发生的固定资产业务, “接收方”、 “发出方”均为本部门。

g. 业务类型为 “其它”时,必须在固定资产通知单备注栏中写明相应情况(如出租、与外单位资产置换、内部转移等);若属于出租或与外单位资产置换业务,须参照第3.5.2大条第i小条的相关规定办理审批手续。

h. 固定资产通知单共三联:第一联财务部门、第二联发出部门、第三联接收部门。

i. 固定资产通知单通常一次只能用于单个固定资产和一种业务类型;而在同一业务类型、相同固定资产名称和型号、同一单价的多个资产情况下,可填制一张固定资产通知单,但必须在备注栏注明多个编号、总台数、单价等信息。

4.9固定资产台账设置和内容:固定资产台账是记载固定资产状况的重要账簿。

4.9.1对于固定资产台账,实行二级管理。

a.一级台账:人力资源部(总务部)、生产技术部、电脑部、企画部台账可分在用、在库、借出、出租固定资产四大类,然后再按固定资产类别设账。“在用”固定资产一级台账还应按使用部门打印成册,每季度送交使用单位备查,每季度终了各一级机构将其分管固定资产打印送交公司财务部对账、备案。

b.二级台账:各使用部门只按固定资产类别设“在用”账。

4.9.2一级台账记载一级机构管辖的固定资产;二级台账记载二级机构管辖的固定资产。新购入固定资产转入一级机构时,应先作在库资产处理,记入在库台账;使用部门领出时,再从在库转入在用。但如果是一次性投入使用部门的,只需要办理一次固定资产通知单;否则需要办理多笔固定资产通知单(一笔新购、多笔领用)。

4.9.3一级、二级机构固定资产台账设置必有的项目是:

1) 固定资产编号
2) 固定资产名称

3) 固定资产型号
4) 购入日期

5) 供应商
6) 原值金额

7) 币别
8) 状态

9) 使用或存放地点
10)责任部门

11)责任人
12)类别

13)备注

4.9.4登记台账程序

a. 登记台账依据固定资产通知单。

b. 购入: 一级机构增记 “在库” 。

c. 领用: 一级台账减记 “在库” 增记 “在用”,二级台账增记 ‘在用”固定资产。

d. 退回: 一级台账增记 “在库” 减记 “在用”,二级台账减记 “在用’固定资产。

e. 借出: 一级台账增记 “借出” 减记 “在库”。

f. 出售(不包括已报废资产出售)、报废。

f1.直接从二级机构处理,则一级台账减记“在用”,二级台账减记 “在用’固定资产。

f2.从一级机构处理,则一级台账减记“在库”或减记“借出”固定资产。

4.10贴牌:原则上每个固定资产必须有其唯一贴牌。

4.10.1 固定资产贴牌颜色:

统一使用蓝色。

4.10.2 固定资产贴牌标签式样


  
        ****有限公司    固定资产标志     
编号:
名称:   
购买日期:   
存放地点标准名称:   
采购直接责任人亲笔签名:   
(不得撕毁)   
   










5.固定资产的财务核算

5.1固定资产计价:按照买入价加支付的运杂费、保险费、包装费、关税以及安装费用、附加费等,构成单位固定资产总值。如一次购入固定资产较多,除买入价外其它费用能直接记入的,应直接计入该固定资产原值,不能直接计入的,应合理分摊进入各项固定资产原值。自行建造固定资产的,按照建造实际发生的全部支出计价。

5.2折旧方法:本司采取直线折旧法(即平均年限法):

5.2.1各类别固定资产预计使用年限的规定

类别
预计使用年限

计量设备
5 年

动力设备
10 年

房屋建筑物
20 年

运输设备
5 年

电脑及周边设备
5 年

工具用具
5 年

办公设备(电脑及周边设备除外)
5 年

模具
5 年

其它
5年

5.2.2
折旧额计算公式:

(购入价 - 残值)/预计使用年限

5.2.3固定资产折旧从投入使用月份次月起,按月计提。已提完折旧固定资产,不计提折旧。

5.2.4折旧计提由财务部完成;使用固定资产的部门承担相应的折旧费用;公司各管理部门使用的固定资产、借出固定资产的折旧,列入“管理费用 —— 折旧费”中核算。厂部使用固定资产的折旧,列入 “制造费用 - 折旧费”中核算。

6.固定资产修理控制计划

6.1对固定资产修理采取计划管理的原则

6.1.1各部门填写年度修理计划提交一级机构汇总,一级机构在分管领导的主持下,组织制定年度修理计划,报总经理审批。各部门必须严格按批准的计划项目及金额执行。

6.1.2大修理支出一般控制在设备现行市场价格的20~40%内为冝,超过40%不再进行修理。

6.1.3确定大修理价格时,由采购执行部门、监察室共同与厂家商讨价格并签定合同,原则上要进行3家报价,比较后确定修理厂家,报总经理或被授权分管领导批准后执行。

6.2大修理项目外的修理由各部门提交“设备请修单”给一级管理机构审核,确定为内部修理或发外修理后执行。

6.3“设备请修单”一式两联,一联由一级机构保存,一联由财务部保存。

7.固定资产盘点及其它

7.1.固定资产实行定期盘点制,原则上安排在每年12月25日前进行,具体盘点工作由财务部会同一级管理机构共同组织实施。

7.2固定资产盘点结果的处理

7.2.1各部门对固定资产盘盈、盘亏应认真查明原因,并以书面报告送财务部。由各财务部分别根据总部、各事业所的盘点结果,各自汇总写出盘点报告报总经理批准后,分别进行相关账务处理。

7.3固定资产变类

7.3.1指在固定资产范围之内串类,或低值易耗品错列固定资产,或固定资产错列低值易耗品,产生了混淆,年终盘点发现后,应予调整账务。

7.4对于固定资产盘点及其相关账务处理,由财务部依据我国现行企业会计准则执行。

7.5固定资产使用说明一般由一级机构负责保存,二级机构如需要,可由一级机构转发。

7.6固定资产对账方法:

财务总账=财务明细账

财务明细账(各类)=一级台账(各类)
(包括 “在库”、“在用” 和 “出借” )

一级台账(各类)= 固定资产实物

一级台账(在用) = 二级台账(在用)

做到账账相符,账实相符。

8.本制度自批准之日起生效,在实施过程中如有问题,请及时向财务部反映,以便进一步修订。

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