人工成本精算方案

第二章.人工成本精算一、人工成本不准确的原因

生产线的工人会有调动，根据月末各条生产线的在册人数计算工资。生产线和产品是有对应关系的，这样，从其他线调入的人员的工资，全部计入这条产线对应的产品里，但是我们知道，调入前这个员工在其他产线上班，调入前的工资不应该由调入后的产线来承担。

举例说明：

（1）如果AB 两条线人数都是10 人，但是A 产线加班很少（平时加班每

天2 小时，周末不加班），B 产线加班饱和（平时每天加班3 小时，周末加班6 天@8 小时），最后两条线的工时统计如下（以1 人为单位统计）：

线号	日薪	出勤天数	平时加班	周日加班	节假日加班时	总投入工时	工资	正常出勤工资	平时加班工资	周日加班工资	节假日工资
A	96	21	42	-	-	210	2,808	2,016	792	0	-
B	96	21	63	48	-	279	4,464	2,016	1,296	1,152	-

   A 产线的每工时成本13.37，B 产线的每工时成本16.00，差异率19.66%，如果按照投入工时分摊(加权成本每工时14.87 元)总的人工成本，A 产线会多承担3,149.45元（（14.87-13.37）×210×10）。

（2）人员调动、工时借出、改修等因素影响，导致按工资表统计的产线工资和对应的产线生产的产品也不配比。

二、二次分摊提高分摊结果的合理性

推荐人工成本二次分摊的方案：

先计算各产线的工资表的工时成本a（应发工资/工资表工时），然后用实际的投入工时×a，第一次分摊的金额B=Σ实际的投入工时*a，我们会有一个差额C=当月直接工人工资A－B，然后再用各线的投入工时/总投入工时*C，各线的实际人工成本＝投入工时*a＋本线的投入工时/总投入工时*C。

案例如下：

1、出勤工时及工资数据

线号	上半月		下半月		考勤数据
	人数	工时	人数	工时	工资	工时
1A	200	30,800	400	61,600	2,180,147.20	137,984
1B	300	46,200	500	77,000	2,742,555.20	174,020
1C	500	77,000	100	15,400	531,558.72	33,264
合计	1,000	154,000	1,000	154,000	5,454,261.12	345,268

2、二次分摊过程

线号	工时成本	投入工时	一次分摊	二次分摊	分摊小计	工时成本
1A	15.80	92,400	1,459,920.00	172,847.14	1,632,767.14	17.67
1B	15.76	123,200	1,941,632.00	230,462.85	2,172,094.85	17.63
1C	15.98	92,400	1,476,552.00	172,847.14	1,649,399.14	17.85
合计		308,000	4,878,104.00	576,157.12	5,454,261.12

解释：

（1）、因为人员调动的原因，产线月末在册的人员工资并不是该线产品要承担的成本。

（2）、按照工资表的工资和出勤工时计算产线的工时成本，按照产线产品的实际投入工时做一次分摊

（3）、按照投入工时作为比重把差异576,157.12进行第二次分摊。

三、工资结算跨月的解决办法

制造企业工资结算因为人数多而且涉及与工资相关的项目统计数据也非常多，所以很多企业选择了跨月结算工资——从上月24到本月23号作为一个工资结算周期。而产线的投入工时统计按完整的自然月，这样就可能导致人工成本与当月实际不匹配的情形。

1、下旬跨月结算影响金额测算

月份	1月	2月	3月	4月	5月	6月	7月	8月	9月	10月	11月	12月
月末在册人数	480	390	450	498	512	510	508	512	515	530	535	520
人均日新	96	96	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100
正常班天数	6	5	6	5	5	5	6	6	5	5	5	6
正常班加班时	15	12.5	15	12.5	12.5	12.5	15	15	12.5	12.5	12.5	15
周末加班时	0	0	8	8	16	8	8	8	8	8	8	8
节假日加班时	0.2				0.2
人均工资数	853.2	705	1081.25	934.38	1141.88	934.38	1081.25	1081.25	934.38	934.38	934.38	1081.25

财务结算时，我们虽然无法从考勤系统导出完整的考勤数据计算平时加班和周日加班，但是我们可以从生产管理部门的工时日报做粗略的统计，完全可以按产线做好上述工资的测算。

2、工资计提及调整数

工资结算开始日	1月	2月	3月	4月	5月	6月	7月	8月	9月	10月	11月	12月
按工资表计提数	216.00	175.50	202.50	224.10	230.40	229.50	228.60	230.40	231.75	238.50	240.75	234.00
上月跨月影响数	-51.90	-40.95	-27.50	-48.66	-46.53	-58.46	-47.65	-54.93	-55.36	-48.12	-49.52	-49.99
月末跨月影响数	40.95	27.50	48.66	46.53	58.46	47.65	54.93	55.36	48.12	49.52	49.99	56.23
财务调整数	-10.95	-13.46	21.16	-2.12	11.93	-10.81	7.27	0.43	-7.24	1.40	0.47	6.24

调整数是当月调整的差额，如果已经按第1步做好了按产线的工资测算数，应该冲回上月的月末计提数，并按线号补提本月月末影响数。

这样我们能就解决了跨月结算工资带来的问题。保证了当月的工资和当月的投入工时匹配，对保证成本准确有非常大的价值。