采购应付暂估的探讨

关于应付暂估，有含税暂估和不含税暂估两种选择，次月是否冲回也有不同选择，暂估是否按供应商挂账也是可选项，这关乎到应付对账的完整性、便利性，在顶尖成本会计里我有给大家做系统的分享，今天我们结合ERP系统，聊聊采购暂估、增值税申报关联的事项
首先我们从进销存与总账来分析：
当月采购入库200万，属于进销存的存货。（1）如果其中100万的发票到了，ERP里做应付单，生成分录：
借：原材料 100
借：应交税费-暂估进项税 13贷：应付账款 113
分录抛转总账模块，则该部分存货总账会体现，不会存在差异
（2）剩余100万发票未到的（也可能发票在采购部门那没交给财务），月末做暂估
借：原材料  100贷：应付暂估  100这样我们进销存模块的原材料和总账保证相符。
我们继续推演下一个月的业务：
本月采购300万，200万收到发票，100万未收到发票首先，上月末暂估的分录需要红字冲回：
借：原材料  -100贷：应付暂估  -100其次，当月200万有票，做应付单借：原材料 200借：应交税费-暂估进项税 26贷：应付账款  226月末，对100万发票未到的部分继续做应付暂估：借：原材料  100贷：应付暂估  100
我们继续推演另一种情境：税务会计发现金三系统里进项票不止26万，而是有33.8万，老板说这个月资金紧张，是否可以少交一点增值税。税务会计跟应付会计说：你能不能把剩余7.8万的发票做当月？于是应付会计找采购担当让他们把手里的发票都给我早点送来。于是，收齐税额7.8万的发票后：1、冲回应付暂估（实际业务中，该笔暂估应该尚未生成，也就无需冲回）借：原材料  -100贷：应付暂估  -1002、应付会计补做应付单
借：原材料  60借：应交税费-暂估进项税 7.8贷：应付账款  67.83、做暂估借：原材料  40贷：应付暂估  40
其次，我们从报税的交度看，很多公司报税时进项抵扣是直接在金三系统里勾选进项票，不管这个发票公司是否收到，也不管是否已经报账——统统勾选。这样不仅导致总账进项税和金三系统抵扣的不一致，而且可能导致一些错误发票被抵扣，或者业务部门发票丢失迟迟不报账的情况出现。所以我们要通过进项发票入账——金三系统才可以抵扣这个检验关，才可以对增值税进项票实现良好的控制。

下一篇，我们能再接着聊采购付款的对账及报账相关的一些要求和技巧。