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费用合理性分析思路

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我们提倡的成本分析控制是包括所有的成本费用项目,包括主营业务成本、期间费用、税金及附加【营改增后原营业税金及附加及计入管理费用的税费都计入新科目税金及附加】、进项税转出计入成本、所得税【有优惠税率、加计扣除等影响】。凡是影响净利润的内容都是我们要分析控制的对象。

成本费用的分析,我们主要的方法有:

百分比法:比如分析主营业务成本占收入的百分比,管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加、所得税占收入的比例;直接材料、人工、制造费用占完工成本的百分比。

因素分析法:比如销售数量、单位产品变动成本、固定成本对营业成本的影响。可以采用连环替代法分别计算出来数量、变动成本、固定成本的影响金额。

在做具体费用的分析的时候,我们往往分析得不够彻底,比如分析制造费用,把主要费用项目与上年对比,反映了今年与上年的差额,也反映了每一项费用占当年总费用的百分比,然后计算出来百分比变动的数值。可这个数据看上去分析的够详细,可是由于产品结构、销售收入变化,费用的绝对值和占总费用的比例就成了鸡肋。

正确的做法是,要与收入去匹配。比如我们计算出来制造费用里的主要费用大项(为何用大项?因为会计核算费用科目设置的很细,分析按照明细科目看上去会很繁琐,比如分成薪酬福利、物料消耗、折旧摊销、租金、水电费等10个左右的大项,其余放在其他里)占收入的比例,有人说,这个制造费用跟收入比比例的数值太小了,我们可以换算成为每万元收入的费用。这样两年进项对比,就非常清楚了。

按照同样的思路,我们不只是可以跟上年比较,还可以跟预算比较,甚至还可以把当年分季度比较。因为公司不断在改善,一年下来可能有很多降低费用的措施已经实施,才季度的变化可以非常清晰地看出当年的变化趋势。这也让阅读者能掌握公司的真实情况,有些时候,按年度进行对比分析的,也许公司全年的指标看上去比上年好,实际本年却是在逐步恶化。

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