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递延所得税资产管理模型

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递延所得税资产,是在以下两类情形:
1、税法要求当期交所得税,而会计核算上我们未确认当期收入;
2、会计核算上确认了当期的费用,而税法当期不予税前列支的。
业务解析:
一、政府补助用于扩大生产购买设备、购买材料的
会计核算上是收到补贴款的时候计入递延收益,以后月份按照设备折旧、支付材料款进行收入确认。
而税法要求收到补贴当月全额计入收入,先行计算缴纳企业所得税。
假如1月收到60万政府补助,1月份购买设备60万,0残值【补助购设备的残值设定为零、折旧总额与设备款一致,方便账务处理】、5年摊销。
1月份,调增60万收入,则多交所得税(25%)13万元。
1、收到时
借:银行存款  60万
贷:递延收益 60万
2、计算税款
借:递延所得税资产
贷:应交所得税
3、以后每月确认1万元的收入
借:递延收益 1万
贷:营业外收入-政府补助 1万
4、调整递延所得税资产
借:应交所得税 0.25万
贷:递延所得税资产  0.25万
二、税法不认可的当期费用(计提的质保金、计提的坏账、计提的存货跌价准备)
调增该项费用,假如以上三项费用当月增加10万,则
借:递延所得税资产  2.5万
贷:应交所得税   2.5万
如果当月这些费用是减少20万【取科目余额表期末数】,则
借:应交所得税  5万
贷:递延所得税资产  5万

为了方便进行管理,金蛙为大家做一个自动分录模型,只需要填入相关数据,会生成自动分录,避免每月要去分析计算做账务处理,高效而准确地完成该项工作。

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成本领先:成本体系的建立与实施

评论 47

乔洪涛 乔洪涛  新同学  发表于 2016-2-23 08:54:05 | 显示全部楼层
马上要做汇算清缴了,下来学习,真是及时雨:D
wufa1234 wufa1234  新手上路  发表于 2016-2-23 10:02:34 | 显示全部楼层
老师真是大好人,谢谢分享
Susan Susan  超级版主  发表于 2016-2-23 11:28:05 | 显示全部楼层
jinwa总是把每一个能够成为专项工作的事情当成项目来管理,并给它们设计管理模型。真是有工匠精神!
鑫韵财务 鑫韵财务  新手上路  发表于 2016-2-23 13:43:20 | 显示全部楼层
老师是真的有心了,我们很受益,谢谢老师!
1603476598 1603476598  新手上路  发表于 2016-2-23 14:12:05 | 显示全部楼层
好,谢谢老师分享,正想学习呢
worldems worldems  新手上路  发表于 2016-2-23 17:32:04 | 显示全部楼层
马上要做汇算清缴了,下来学习,真是及时雨:D
helen_wj helen_wj  财务技术员  发表于 2016-2-24 09:58:33 | 显示全部楼层
老师,这个资料非常有用!
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