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2015-1-6
关于《做顶尖成本会计应知应会150问》提到的规范业务的解读

大师如是说:管理是一种习惯,是不断改正坏习惯,形成好习惯的过程。
金蛙如是说:
1、业务规范是财务作为推手,借助系统、单据、作业指导书、制度、审批等让业务逐步养成好习惯。
2、财务必须熟悉系统、熟悉业务,了解”业务——单据——凭证“的过程。方有运筹帷幄的能力。
3、规范不会一蹴而就,预则立、不预则废——充分了解、深入调查、良好沟通。养成成功的习惯。

蛙点评:大师说的比我简单,实践比我说的复杂。

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成本领先:成本体系的建立与实施

评论 185

jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-6 22:39:04 | 显示全部楼层
2015-1-7

年末待办事项提示

金蛙跟大家聊聊年底代办事项,总目标是为了年报的准确:
财务年末三词经:早收、晚付、压低库存。
该计提的费用要计提,避免费用再下一年才入账
1、 年末检查年终奖是否提够了,要向管理层提出,根据年终奖方案补足不够的部分,如果超了,可以考虑冲回。
2、 年终大盘点的准备、组织、实施,对呆滞库存、报废物料要在12月底报废处理,来不及报废的要做费用计提。
3、 应收账款里的超期款,要做坏账评估,计提坏账准备。一些零星的尾款,要在月底清理完。
4、 个人借款需要清理,避免长期挂账,12月末先做归还,再在1月借。
5、 预付款、预收款要做清理,检查是否有预付没有冲应付、预收没有冲应收的情况
6、 年末发出商品(寄售)部分要及时对账,确认当年的收入并结转相应成本,避免收入少计。
7、 不予税前列支的,有限额的费用,要做纳税调增。会计税法有差异的,要做递延所得税资产处理(递延所得税负债一般企业不会有)。
8、 税费需要检查不足:印花税、城建税教育费附加等地方收费项目,都要检查,看全年计提是否足够。
9、 有研发支出的企业,考虑研发加计扣除,可以在1月份着手做加计扣除专账,按项目按可加计扣除的项目做费用归类。
10、 年终材料、固定资产盘点结果要及时处理。及时报批及时入账。要请领导审批在12月31号。财务处理也要在12月份,不要留待处理财产损益及固定资产清理科目。
11、所有工单12月底全部清理,退在线仓参与盘点,1月份新开工单。清理后工单尾数要调整到主营业务成本。
12、各部门手头已经发生的费用、报销单,及时做单或者提交原始资料给财务,财务对费用做计提。
13、销售费用方面,重点检查销售人员的激励是否提足、运杂费是否计提到了12月、维修费(质量保证金)全年计提是否足够。
14、免费销售、样品,以及其他视同销售的行为是否有计算应交的增值税。
15、年末汇率调整,确定年末记账汇率,外币往来、外币的货币资金需要参与汇率调整。
16、年终固定资产盘点尽量在11月底12月中以前完成,闲置、毁损的资产要做处理。
17、固定资产如果没有及时报废的,应计提资产减值准备。
18、对存货中的呆滞却未报废的成品、材料,可以计提存货跌价准备——采用单个确认法,可全额计提。
19、与银行对账、现金做盘点,做好余额调节表。现金盘点需要监盘人、主管(经理)签字。
20、检查总账与明细账是否相符:库存明细账、固定资产、应收模块、应付模块、工单系统(工单清理后余额是否为0)
21、政府补助确认收益是否正确,如:按资产折旧确认营业外收入的,是否已经处理。
22、对外投资以及以公允价值计量的资产,收益、损失、准备的确认。
23、是否存在实际已经完成却未转固定资产或者无形资产的在建工程、研发支出。
24、整体税负率的检查——比如增值税的税负率是否合理,产品毛利率是否合理等。
25、增值税的清理,年末可以把销项、进项转平至未交增值税。
26、导出部门费用明细,检查部门费用是否存在异常:a 检查费用科目是否有缺月(全年都应有的费用,某个月没有)
b检查是否有费用串户(一直记在某部门,却有某个月做到了另一个部门了)。
针对以上问题,要在12月进行调账后再结账。
27、采用标准成本的企业,年末对原材料的“材料成本差异”科目要做清理,不要留余额。全部调整当年的主营业务成本,而半成品、成品、发出商品的材料成本差异不要做处理。
28、有进出口的企业,海关进出与财务进出数核对,避免出现大的差错,确保外汇平衡、税负合理。这个工作是平时每月都要做的。如果年终清理发现问题,一般都有点晚。
29、年终协助寄售供应商盘点,委托加工的材料要提前盘点和对账,放在供应商处的设备、模具要及时盘点。发现有差异的,及时作出处理。——这些在年终盘点的事项里有,这里强调的是会计处理。
30、年末安全保卫工作:提醒员工注意防盗和人身安全,注意防火,请管理部门检查消防设施。保险柜不要留大量现金过夜,出纳外出办事注意安全——年末很乱。
31、2015年财产险、车险、运输险的谈判、签订合同——这是一年一签的,12月要重新签订。
32、审计安排——春节前还是春节后,提前约时间。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-8 10:30:20 | 显示全部楼层
2015-1-8

财务如何定位

如果我觉得企业资金风险那是老板的事情,财务就一开始定位错了。财务要把自己当成企业二把手,要给企业防范风险。能筹到钱最好, 筹不来钱,我也得及时告诉老板有多少缺口,什么时候要。
企业的战略决策还是老板来做,这个决策、方案是否有风险如何应对,这个是财务要做的事情。
把CEO和CFO比如为夫妻,企业比如为一个家:CEO有本事能赚钱,CFO要会当家会理财。这是活着必须的,只有活着才有活好的机会。
大学学了那么多年,参加工作我们先想到的是借什么贷什么,哪年才能懂得做报表。其实财务专业毕业,应该是能做CFO才行:知道企业运营管理,知道风险,知道资金预测,懂财税法规以及和政府税务机关打交道。
不是这些东西大学学不到,而是我们这些老师和学生一开始就认为我毕业后是个做账的。其实一开始就要从看报表作分析入手才对的。这样,往后延伸是财务管理、风险管理、企业管理,往前延伸是会计凭证、业务规范、信息化,我们该学什么都一目了然了。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-9 08:52:52 | 显示全部楼层
2015-1-9

不贰过、不迁怒
【原文】回年二十九,发尽白,蚤死。孔子哭之恸,曰:“自吾有回,门人益亲。”鲁哀公问:“弟子孰为好学?”孔子对曰:“有颜回者好学,不迁怒,不贰过。不幸短命死矣,今也则亡,未闻好学者也。”
【译文】颜回二十九岁时,头发全都白了,过早死去了。孔子为颜回的死哭得非常伤心,说:“自从我有了颜回,弟子们更加亲近(我)。”鲁哀公问:“你的弟子哪一个算得最喜欢学习?”孔子回答:“我有叫颜回的学生爱好学习,他从来都不把自己的怒气转移到别人的身上,不重复犯同样的过错。但他不幸早死,颜回死了,再也没有这么优秀的学生来继承,传播我的理想了。”

不犯同样的错误,不迁怒于人。做到这两点,大贤大智。 我们财务同仁,如果做错的事情都能及时去学习、钻研透,也能提高的很快。 不迁怒于人,不让前一件事情(其他事情)的情绪影响你与人沟通交流时的态度。这是情绪管理的大智慧境界。推己及人,如果别人受了情绪影响的时候与我交流,我们是另外约个时间,或者调动别人的情绪让其换个心情与我们交流?就看有多高明了。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-9 09:02:02 | 显示全部楼层
2015-1-10

去混心清,去苦乐存

【原文】水不波则自定,鉴不翳则自明。故心无可清,去其混之者而清自现;乐不必寻,取其苦之者而乐自存

【译文】没有风吹吹起波浪的水平自然平静,没有尘土遮盖的镜子自然是明亮的,所以人心无需可以清洗,只要除掉杂念,平静明亮的心情自然会出现;生活的乐趣不必可以追求,只要排除困苦和烦恼,那幸福快乐自然出现。
【应用】财务的工作,每一件事情我们专心致志去做,何尝不是一种享受?工作过程本身、创造的价值、为他人提供的便利,这些不都是快乐之源?成功不是一路奔波最后庆祝的那一刹那的幸福,而是通往成功路上沿途的风景给你的享受。有了好心情才能细细品味,工作亦如此。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-9 09:06:40 | 显示全部楼层
2015-1-11

【儒学经典】磨炼福久,参勘知真

【原文】一苦一乐相磨炼,练极而成福者其福始久;一疑一信相参堪,勘极而成知者其知始真。

【译文】人的一生有苦有乐,只有苦难中磨炼得来的幸福才会长久,在钻研学问的时候,遇到疑问要在实践中仔细求证,只有不断考证得来的学问才是真学问。

【应用】我们说到的业务规范,须要我们敢于怀疑,结合实际工作去应用、求证,找到适合自己企业情况的最佳规范方式,这样才把书里的知识变成了自己的真才实学。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-12 08:20:07 | 显示全部楼层
2015-1-12

如果不坚持,到哪都是放弃!

有一种成功,叫永不言弃;有一种成功,叫继续努力。
人们都说:过去的习惯,决定今天的你,所以,过去的懒惰,决定你今天的一败涂地。
人呢,你可以失败,也可以从失败中站起。
但是,你一定要记住,决不能习惯失败,因为你要知道,身体的疲惫,不是真正的疲惫;精神上的疲惫,才是真的劳累。

真正的绝望,是内心的迷茫。我们必须记住:路是自己选的,后悔的话,也只能往自己的肚子里咽。
我们自己选择的路,即使跪着也要走完;因为一旦开始,便不能终止。这才叫做真正的坚持。

如果我们要做好一件事情,就是要有志向和意志。
做事情的志向,也就是你必须要设定你自己的目标。这样,才能够合理组织自己的时间和精力去做事情,提高效率,摆脱碌碌无为的状况。

进步和成长的过程总是有许多的困难与坎坷。尽力去做就好了,不要跟自己妥协。做应该做的事情,做好该做的事情。

如果不坚持,到哪里都是放弃。如果这一刻不坚持,不管再到哪里,身后总有一步可退。可退一步不会海阔天空,只是躲进自己的世界而已,而那个世界也只会越来越小。如果现在不坚持,到哪里都是放弃,这句话是我们铭记在心的,时刻警戒自己。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-13 07:47:26 | 显示全部楼层
2015-1-13

以德御才,德才兼备

【原文】德者,才之主,才者,德之奴。有才无德,如家无主而奴用事矣,几何不魍魉猖狂。

【译文】一个人的品德是才干的主人,而才学才干是品德的奴隶。一个人假如只有才干没有品德修养,等于一个家庭没有主人而又奴仆当家一样,会使家中遭受精灵鬼怪的肆意侵害。

【应用】我们花了将近20年在学校学习,在工作中还得不断学习考试,这些更多是为了专业知识、专业技能的提升。我们应该花多一些时间去关照自己内心,让我们的心灵的到净化,让我们的品德、情操得到陶冶、提高。做德才兼备的人是我们一辈子的追求。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-15 08:50:26 | 显示全部楼层
2015-1-14
关于快乐
从一个极为健全的心灵所生起的深刻绽放感。这不只是一种愉悦的感觉、一种暂时的情绪或心情,这是我们存在的最佳状态。
快乐也是一种诠释世界的方法,我们很难改变世界,但总是可以改变自己如何看待世界。
快乐≠喜悦的情绪,而是内心的祥和与宁静 一早醒来起床的动力,不是想要快乐的欲望,而是责任感:对家庭的责任、对团队的责任、对工作及社会的责任。 经过努力解决困难,完成了对社会有益的事,这个成就感反映了某种真实的快乐——真乐。
对快乐的欲望启发着我们每一个行动、每一句话,以及每一个念头。我们习以为常而未觉察。就像我们需要氧气,而不会刻意想着呼吸这件事。 缺乏内在的祥和及智慧,我们也就不具备任何带来快乐的条件。(希望与怀疑、兴奋与无聊、欲望与疲惫的钟摆之间浪费生命)。
罗曼罗兰:当自私的快乐成为唯一的目标时,生命很快就失去目的。 爱自己就是爱生命。我们必须了解,当我们令他人快乐时,就能令自己快乐。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-15 08:54:29 | 显示全部楼层
2015-1-15

盖洛普的Q12,是测评一个工作场所的优势最简单和最精确的方法,也是测量一个企业管理优势的12个维度。它包括12个问题:
1.我知道对我的工作要求吗?
2.我有做好我的工作所需要的材料和设备吗?
3.在工作中,我每天都有机会做我最擅长做的事吗?
4.在过去的七天里,我因工作出色而受到表扬吗?
5.我觉得我的主管或同事关心我的个人情况吗?
6.工作单位有人鼓励我的发展吗?
7.在工作中,我觉得我的意见受到重视吗?
8.公司的使命目标使我觉得我的工作重要吗?
9.我的同事们致力于高质量的工作吗?
10.我在工作单位有一个最要好的朋友吗?
11.在过去的六个月内,工作单位有人和我谈及我的进步吗?
12.过去一年里,我在工作中有机会学习和成长吗?

应用:针对我们自己的工作进行检测,或者用于测评你的下属。知道工作任务、有趁手的工具、用人的长处、团队的氛围、尊重人、学习成长.....如何做好自己、如何做好领导,是不是渐渐清晰起来?
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-16 14:25:52 | 显示全部楼层
2015-1-16

事来心现,事去心空

【原文】风来疏竹,风过而竹不留声;雁度寒潭,雁去而潭不留影。故君子事来而心始现,事去而心随空。

  寒潭:大雁都是在秋天飞过,河水此时显得寒冷清澈,因此称寒潭。

  当轻风吹过,稀疏的竹林会发出沙沙的声音,可是当风吹过去之后,竹林并不会留下声
音而仍旧归于寂静;当大雁飞过,寒潭固然会倒映出雁影,但是雁飞过后,清澈的水面依旧是一片晶莹并没有留下雁影。由此可见,一个有品德的君子,当事情来临时他的本性才会显现出来,事后,他的本性也就恢复了原来的空虚平静。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-17 21:49:55 | 显示全部楼层
2015-1-17

扫屋和做成本规范

做好一个企业的成本就如打扫一间乱七八糟的屋子:开始不知道如何下手,但是你总得先从你手边的东西开始收拾吧(发现有问题去解决)。最开始,你收拾了还有人搞乱搞脏它(重复错误重犯,新问题不断)。时间长了,你就会让别人把鞋子放在鞋架上,把衣服挂指定位置,垃圾要扔垃圾桶(按照规范的方法来操作)。以后,就是规定二四六定期打扫(制定制度、流程、还要检查、考核)。这样这屋子就干净了(嗯,逐步规范起来了)。然后写一些字画挂墙上,还蛮像书香门第了(挂些相关的标语、把流程挂墙上去了)。打扫卫生的过程与我们成本会计规范的过程多相似呀(那就开始讲卫生吧)。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-17 22:02:05 | 显示全部楼层
2015-1-18

写在办公桌的几句话

不为模糊不清的未来担忧,只为清清楚楚的现在努力。
压力不是有人比你努力,而是比你牛几倍的人依然在努力。
在抱怨自己赚钱少之前,先努力,学着让自己值钱。
学历代表过去,学习能力才代表将来。
有些事情不是看到希望才去坚持,而是坚持了才看得到希望。
只有先改变自己的态度,才能改变人生的高度。
你所做的事情,也许暂时看不到成功,但不要灰心,你不是没有成长,而是在扎根。
耐得住寂寞才能守得住繁华,该奋斗的年龄不要选择了安逸。
现实和理想之间,不变的是跋涉,暗淡和辉煌之间,不变的是开拓。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-17 22:07:26 | 显示全部楼层
2015-1-19

经济学家

有一天,一位爱索兰国的发明家发明了一种极低成本炼钢的方法。但是生产过程极为神秘,而且发明家坚持保密。奇怪的是,发明家不需要多投入任何工人或者钢铁炼矿,唯一需要的是本国的小麦。发明家被誉为天才。
因为钢铁在爱索兰的应用如此之广,所以这项发明降低了许多物品的成本,并使爱索兰的民众生活水平大大提高。当钢铁厂关门以后,一些原先的工人蒙受了痛苦。

但最终,通过各种方法他们找到了新的工作。一些人成了农民,种植发明家需要的小麦。另一些人则进入由于生活水平提高而出现的新行业。每一个人似乎都能理解,这些工人被代替是进步不可避免的一部分。
几年以后,一位多事的报社记者决定调查这个神秘的炼钢过程。她偷偷潜入发明家的工厂,终于发现发明家原来是一个大骗子。发明家根本没有炼钢,他只是违法地把小麦运送到其他国家进口钢铁。发明家所做的唯一事情就是从国际贸易中获取私利。
当真相被披露时,政府停止了发明家的经营。钢铁价格上升了,工人回到了原先的钢铁厂工作。爱索兰国的生活水平退回到以前。
发明家被投入狱中并遭到大家的嘲笑。毕竟他不是发明家,他仅仅是一个经济学家!
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-18 21:48:57 | 显示全部楼层
2015-1-20

工时的概念

A公司需要组装电视机,熟练工人组装需要4小时。我们把这个定为产品的标准工时
A公司请了10个员工,每天工作10小时,需要给他们付10小时的工资,10*10=100,这是直接工时——要给钱的小时数。记为:直接拿钱(直接工时是付工资的依据)

而员工要开早会、中间休息、培训等,实际只有95小时在做产品。这个是投入工时——记住“投入地干活”。
95小时做出了26个产品,效率比标准的时间还高。26*4=104小时,这是完成工时。
完成工时=标准工时*完工数量
这样我们就有衡量效率高低的指标了。
完成工时/出勤工时=104%,这是一个非常优秀的指标,一般企业能有90%就算管理的非常好了。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-20 09:04:53 | 显示全部楼层
2015-1-21

成本核算方法

成本核算按工单归集,每个工单对应的一种产品A——这是品种法的最详细的核算对象,这个产品A如果工序较多,可以分段设置半成品a1、a2,先算半成品后算成品,这可以理解为分步法。一个工单可以对应一个客户订单,也可以作为一个产品批次,理解为分批法也不无道理。信息化发展到了今天,老八股已经过时,了解按工单核算产品的思路是非常重要的。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-21 22:53:30 | 显示全部楼层
2015-1-22

仓库与库位

仓库是我们存放原材料、半成品、成品的地方,我们习惯上叫做仓库。
库位是为了满足管理、海关监管的要求,设置一系列的仓库名称,习惯上称作库位。比如材料需要区分内外购物料,设置外购良品仓、内购良品仓。对生产中发现的不良品、损坏物料,分别设置内购不良品仓、外购不良品仓、外购损坏仓、内购损坏仓。有些企业对一些价格昂贵的材料单独设置一个贵价仓来管理——有铁网隔开,甚至有保险柜。
设置良品仓不良品仓等库位,生产线领料的时候只能选择良品仓,这样就可以避免不良品、损坏物料的数量也显示库存数量。这样反应了真实的可领用的良品数,带来了很多的便利。
工作中我们需要其他的一些库位,比如借出的材料成品,我们可以设置一个借出仓。从良品仓借出,良品仓减少数量,借出仓增加数量,月末导出库位的数据,就能知道借出的数量有多少,可以追查到每一个借出单的明细。
为了便于盘点,我们年末把工单的材料理论余料数(做成了组件也要还原为材料)退在线仓。实际盘点也按材料、半成品盘点,实盘数和在线仓理论数就可以核对出在线的盘盈亏数据。

蛙评:很多会计对仓库和库位分不清楚,对为什么设置库位也不知道原因,这是为了厘清这两者的区别和关联,借助库位设置可以给管理、核算、分析提供很大的帮助。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-21 23:03:45 | 显示全部楼层
2015-1-23

“半成品”与半成品

人们口头的“半成品”,是产品没有完工的状态,从字面上理解是产品投入生产后到完工前的任意状态,都认为是“半成品”。成本会计需要区别日常生活中口头的“半成品”和财务半成品。

财务上的半成品,特别是成本会计脑子里半成品有如下特征:
1、它有自己的BOM
2、它有自己的物料编码——半成品编码
3、它需要下达工单来生产,料工费的归集和成品是相通的
4、它核算完成本后,被领用时视同材料发料,同样用的是加权平均法
5、它也可以销售,和成品一样可以确认收入,结转销售成本
6、它可能是被比它高一级的半成品领用,或者给成品领用

点评:有很多名词有歧义,财务人员容易取歧义而忘了本义,此为显著事例。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-21 23:03:52 | 显示全部楼层
2015-1-23

“在制品”与生产成本余额

工单是一个一个的池子:它有3根进水管:直接材料、直接人工、制造费用,当领用半成品的时候,会把半成品还原为料工费三个金额计入生产成本-直接材料、生产成本-直接人工、生产成本-制造费用;
它有2根出水管(只开放其一):半成品、产成品(库存商品)。

在制品=工单期初料工费+本期投入料工费-完工入库耗用的料工费
在制品=生产成本.直接材料+生产成本.直接人工+生产成本.制造费用
可以单独设置一个“在制品”的会计科目,月末把生产成本月末余额结转到在制品下,资产负债表的存货需要包含这块金额。

点评:没有“在制品”科目,生产成本余额就是我们口中的在制品,它在资产负债表“存货”中反映。如果有了在制品,月末生产成本余额为0,在制品科目金额计入“存货”项目。
jinwa jinwa  版主  发表于 2015-1-22 09:38:30 | 显示全部楼层
2015-1-24

再谈函数怎么学

函数学习,只听课不管用,照着课程,把课程的案例反复操作。
需要在工作中用了上百回,所以只听一两次是不会熟练掌握的。
如果不是天才,必须把人家用过的次数给补上才能赶超别人。
练习时当成自己是自己遇到那样去用心去思考、去做,走马观花是没有效果的。
函数也是有思想有灵魂的,对它用心,它会进驻你的脑海,仍由你调遣。

函数的零部件:
1、等号
2、括弧
3、逗号
4、参数
其实我们更多的是在了解函数的功能,参数有函数提示,刚开始记不住不会妨碍我们使用。

函数的嵌套:
就是一个函数作为另一个函数的参数。组合使用其实很简单。

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