2014成本实务答疑帖

如何向董事会报告财务部分的内容

第一部分：财务状况
1、资产状况总体情况如何，与上年比较如何：增减多少，百分比多少
2、流动资产占比多少，上年多少，各主要项目多少，变动原因
3、非流动资产，固定资产采购多少，折旧多少，报废出售多少，净值多少。无形资产及其他余额多少。主要有什么增加变动。
4、负债占资产多少，主要有什么项目，与上年比较，变动原因
5、所有者权益。。。
第二大部分：经营成果
销售多少，毛利（率）多少，净利润多少  
收入、利润增减变动的主要原因是什么
产品结构有什么变化。
主要产品销售情况对比。
第三部分是预算
预算的产量，收入，利润。
董事们关注的那些，比如费用，新产品的预计销量。
资产预算的情况。
财务也就这些要汇报的。
对于资产部分，一定要对应收款的情况非常清楚
特别是超期货款。
另一个主要方面是存货。
比上年有何变动，期末存货多少，其中呆滞多少。
这样，一份财务的董事会报告基本上就ok了。

打扰各位，一起讨论个问题：工厂拆解单的问题，A料号  100PCS  10元/PCS  拆出来B料件 100PCS  C料件100PCS，如果计算B/C的金额？但是A/B/C是同材质。本来我给客户设计的方案，是B/C抓取B/C各自的核价单单价*数量，和投入的A单价*数量的差异做结存调整算是A料号的入库，数量是0，有金额
举例说明：A料号100PCS  10元/PCS    拆出来的B料件100PCS  单价为8元/PCS  C料件100PCS  单价为1.8元/PCS  投入和产出差异20元记录A料号上有一笔入库，数量为零，金额为20
现在客户不同意，认为那20元算是损耗


拆解工单，余额不止是材料差异，还有人工、制造费用。这些差异要转到销售费用－维修费里。

C倪浏浏 ：老师 以销定产的话 公司只有有销售才会把工序的最后一道做完工入库 现在我们公司的销售几乎没有 所以每个月的入库量只有几十片，但是有上万片结存在最后一道工序，由于产品的特殊性，生产上决定最后一道工序结存的是不会转移到仓库保存的，那请问我核算产品成本时该怎样处理呢，因为产量低到无法将工资和费用打到成本里去
本来建议是最后一道工序设一个仓库 仓库所在地就是车间里面，但是仓库负责人说这个由生产负责，他们不负责任。请问老师有什么好的方法吗  
jinwa：
没有完工入库就不需要结转成本。
C倪浏浏 ：
但是每个月工和费怎么处理？不是要结转到完工产品成本去么
jinwa：
没有完工不用结转，计入生产成本－直接人工，生产成本－制造费用。
C倪浏浏 ：
那完工的那部分几十片的工、费和没完工的那几万片的工、费，该怎样分配？
按照数量比吗
jinwa：
在产品计算约当产量。
你工单10万个，完工1000个，和完工9.9万个，核算成本并无区别。
如果完工1000个，9.9万个就要计算约当产量了。
如果完工9.9万，剩余的1000要计算约当产量。

受教了，明天继续领会！

关于营业税金及附加的规定

企业会计准则规定：
营业税金及附加：消费税、营业税、城建税、土地增值税、关税（出口）、资源税、教育费附加。
管理费用-税费：房产税、土地使用税、车船税、印花税。

小企业会计准则规定：管理费用税费的内容可以计入营业税金及附加。

请问供应商邀请我司总经理去他们国外工厂参观，费用由我们先支付给旅行社，然后从材料款中扣除（扣除的材料部分无发票，不支付），请问该如何让做账?


支付时候，做其它应收款。
费用是供应商承担，发票还是给他们入账。
需要制作一个扣款的资料让供应商签字，然后其他应收款冲应付账款。
供应商发票还要开全额给你们

请教我公司给客户订制的产品不合格，产品拆解成材料入库，其中的制造费用需要还原吗？

两种方法：

1、  拆解工单的方式

拆解工单领用成品成本10元，分解：材料成本8，人工成本1，制造费用1.

退可用材料5.8元，退报废材料2.1元，剩余0.1元是价格差异，工单余额还有2.1（其中人工成本1，制造费用1。月末拆解工单关闭，余额2.1元计入维修费。2.1元的报废材料当月计提到维修费。报废的时候冲销计提。

分录：

（1）      工单领用

借：生产成本-直接材料 8

借：生产成本-直接人工 1

借：生产成本-制造费用 1

贷：库存商品  10

（2）      工单退料

借：原材料  5.8（可用的良品部分）

借：原材料  2.1（报废仓部分）

贷：生产成本-直接材料 7.9

（3）      报废计提

借：销售费用-维修费  2.1

贷：其他应付款-预提材料损坏 2.1

（4）      工单关闭结转余额

借：销售费用-维修费    2.1

贷：生产成本-直接人工 1

贷：生产成本-制造费用 1

贷：生产成本-直接材料0.1

（5）      材料报废

借：其他应付款-预提材料损坏 2.1

贷：原材料  2.1

2、  部门领退料的方式

销售部委托拆解

（1）      成品领用

借：维修费  10

贷：库存商品 10

（2）      可用材料退仓

借：原材料 5.8

贷：销售费用-维修费 5.8

老师，我们做手机的。主板可以直接出口，也可以装在手机里。编号时是不是建在半成品料号里

是的。海关备案，人家不分你是半成品还是成品。半成品去备案一次，成品也备案。就都可以出口了。这样核算上逻辑也不会乱：先算半成品后算成品。

提高毛利率有什么方法？

这是个数学问题。
收入-材料-人工成本-制造费用=毛利。
所以提高单价 +
扩大生产和销售，固定制费摊薄  +
提高效率，降低人工成本 +
找供应商砍价  +
减少生产损耗，降低可变制造费用 +
这些都会增加毛利。

隔几天来这里逛逛，收获一些新知识！

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问：计提2014年1月一6月房租，
借 贷？？？

金蛙：
按月计提吧，哪有一次性计提半年的？
借：管理费用/制造费用/销售费用/研发支出  
贷：其他应付款-厂租

问：
1次性付了半年的
金蛙：
这不叫计提，叫做预付。
借：预付账款-厂租
贷：银行存款
每月分摊
借：管理费用/制造费用/销售费用/研发支出  
贷：预付账款-厂租

预付和计提两种都给你说了。这是财务里两类比较常见的费用情况。
要善于举一反三。

如果生产材料与样品材料同时入仓，你们一般将样品材料如何处理，一起入软件还是另外做帐


你把用途的分类当成采购分类了。
如果同样是A材料，既可以做成品，也可以做样品。入库的时候并无区别。
如果采购新的材料B材料做样品，B材料如果没有物料编码，写采购单去买回来，报账直接计入研发支出-费用性支出即可。无需入库的。总结：样品的材料来自两个途径：仓库领用A，或者直接采购B。

关于转厂


VIP3童  16:27:46 转厂采购 还不是很明白意思
Jinwa  16:33:26 那个是我最后补充的。 转厂，又称“间接进口”或“间接出口”，是加工贸易业务一种重要形式。具体程序是进出口企业将本企业以保税形式进口的国外料件经过加工生产（有的未经加工）后不直接出口，而是销售给国内的加工生产企业（有时需经多个企业的多个加工环节）进行深加工，产品由最终的加工企业报关出口
VIP3童  16:37:22 也就是无论是进或出:都从别人那转了一下?
Jinwa  16:38:32 我做了发动机要出口，你做汽车要出口。 我出到国外，你从国外买。我们分别是外销和外购。 但浪费运费是不？ 所以国家为了解决这种问题。我们两个去海关办理一个“关封”——我接下来3个月卖V6发动机3000台给你。海关认可我是（国内转厂）出口，也认定你是（国内转厂）进口。 Jinwa  16:41:26 5月份我给你送了1000台，6月初我们去海关提交一个数据资料，则我的海关帐册实现了1000台的转厂出口，你的帐册实现了1000台的转厂进口。 前提是：你做了的车只能用于出口。
VIP3曾(470533278)  16:43:28 如果后来，所制造的车又改变为要内销的话？
Jinwa  16:45:55 那他需要去海关补这个发动机进口的关税和增值税。
VIP3曾 (470533278)  16:46:46 那是作为发动机这一方这样处理，那作为车那一方如何处理还是说不用处理？
Jinwa  16:48:27 其余的料件如果是转厂采购或者外购的都要申请转内销，补关税和增值税。 所有材料都转内购料了，就可以做内销产品了。

财产的保险挂什么科目比较好呢

管理费用-保险费。
给资产提供保险保障，这是一种资产管理行为。
而出货的运输险，计入销售费用。车辆的保险按车辆受益部门分别计入对应部门的汽车费用-保险费。存货和固定资产保险计入管理费用。

关于社保：
直接人工的保险，计入生产成本-直接人工
其余部门人员的保险，计入部门费用（分属与管理、制造、研发、销售），也有些公司采用简化处理的方式，把所有公司负担的社保费都计入管理费用——社保费
另，2013年的社保是可以参与研发费加计扣除的。

财务主管需要关注的企业内部控制：
这些也是内部审计关注的重点。

学习就有进步