如何做保本分析？

昨天用语音回复了如何做保本点分析，整理成文字分享给大家：一、区分固定成本与变动成本
首先要分析的是我们现在的费用，看一看我们现在的费用表。想一想假设我们的销售增长百分之三十四十、或者减少百分之三十四十，哪些费用是不会变的？比如说我们的折旧费、装修费的摊销、无形资产的摊销，还有我们管理人员的工资，还有研发支出、其他制造系统管理人员的工资福利一般是不会有太多的变化的。但是材料成本、销售人员的提成，还有出货的运费，还有生产线的那些直接人员的工资，还有其它固定成本以外的其他制造费用。就是说，你做的产品越多就会花的多，像辅料、消耗品、电费、水费，包括税金及附加、资金成本、减值损失等。这些是跟产量有线性关系的，属于变动成本。


二、费用的合理金额取值
我们不能只按一个月的费用来算保本点。分析时要看几个月的平均值，剔除掉一些异常费用（偶尔发生，一次性支出），按照这个逻辑，我们先把我们几个月的费用取平均值，好比说我一个月的费用大约是一千万，我平均下来，固定费用可能是300万，变动成本700万。先把这个费用金额和固定及变动费用的金额先确定下来。

三、计算变动成本
然后我们就要算那个变动成本。实际上做保本点分析时，任何一个企业并不是只生产一种产品，所以我们做保本点分析，是基于我们的现在的产品的结构：好比说利润率高的、利润率低的、利润中等水平的，总是保持同样的比例同增同减，那这样子的话，我们可以得到一个结论：每1万块钱的收入，它所对应的变动成本就是基本上是稳定的范围，如70%左右。也可以说100块钱收入对应的就是70块钱的变动成本。按照财务管理的逻辑计算保本点销售量，如果公司有不同利润率的产品，如果是全部卖的毛利率高的产品，你算保本点数量或者保本点收入的话就很低（但可能远高于公司这类产品的实际销售数量），这个实际上在任何一个企业里面是不太可能做到的。


四、计算保本点销售额
所以我们财务管理说保本点销售量其实就是有一种假设。我不管产品的那个销售量，假设产品种类销量同比例变化，每1万块钱销售收入，去掉变动成本我可以赚2000块钱，这样子的话就是说边际贡献率就是20%，这样子我，我再来计算，我根据这个边际贡献20%，然后看我那个刚才说的300万的固定成本，我到底要卖几千万还是几百万，我才能够把这个300万变动成本给覆盖？这才是算保本点收入的一个思路，所以我们要把保本点销售量这个概念转换成为保本点收入，这种核算方法更合理。


五、费用的分析及划分
刚才说到的那个变动成本，我们很容易理解的：材料肯定是变动成本，然后生产工人的工资福利费，然后还有水电费，这个我们可以把它放到里面去（虽然说电费有一个基本电费，那个一个月工厂的话一般也就几万块钱，这个不会对那个结果有太大的影响），然后就是我们再打开费用表来看看，就是说，还有哪些费用是跟我们这个产量有线性关系的。其他还有销售费用里肯定是有一些是跟我们销售收入是有线性关系的，就是刚才说的销售人员的提成？运杂费、售后服务费呀，还有一些类似于信用保险费用、办公费、差旅费、运输费，这些都是跟收入是直接相关的，而且这个很容易分的。另外就是管理费用和研发费用，我们基本上全部把它当成固定成本来对待。所以我们首先要做的事情就是：我对应我现在这个销售规模，哪些费用是跟销售量直接相关的？我们是很容易区分开来的，你先要把这一部分费用给它区分开来，其他剩余的你就可以都把它放到固定成本里面去。这样子，你知道自己每一个月大概平均发生多少费用，然后你把固定成本和变动成本拆分开来两部分，这样子对我们做这个保本点收入的分析，就有一个很好的一个基础数据了。


六、小结
按照刚才这个逻辑的话，我也总结一下：做管理会计的保本点分析，变动成本这一块实际上跟我们财务会计的成本核算是不一样的，我们成本核算的时候是分料工费。管理会计的变动成本，包括材料、人工，这个没有毛病，但是制造费用要把那些固定成本刨出去，然后还要要把放在管理费用和销售费用里面的跟产销量有线性关系的成本费用要放进来。有些人说管理费用，刚才你不是说全部放到固定成本里面去吗？但是因为有些公司把所有人员的社保费、住房公积金、伙食费、甚至办公费及通讯费全部放到管理费用里面了，这一部分是可能跟生产线的工人多少是有关系的。所以前面说销售费用里面的销售人员提成、差旅费、应酬费、运杂费、信用保险、售后服务费等等。这些我们自己跟打开费用表去识别一下，我们就知道哪些是跟我们销售收入增减有线性关系，我们只要是把这个变动成本给它区分出来了，我们就知道每1万块钱的那个销售收入对应的那个哪些费用和材料成本加起来，是跟这个属于变动成本。这样子，我们就知道每1万块钱，它的边际贡献是多少。拿前面的数据来说，假设是说我们每个月的固定成本大概是300万，假说我们每1万块钱，它对应的那个边际贡献是2000块钱，也是说1万块钱的收入，对应的材料和其他的变动成本是8000块钱。我们就拿300万去除以2000块钱，这样就可以得到我们的保本点收入就是一千五百万一个月。这就是我们算保本点的思路，。在实际工作中的话，我们并不是说保本点是一个保本点的一个数量，这个只是那个财务管理里面针对单一产品有一种这样子的算法。在实际工作中，我们一般都会换算成为：每1万块钱收入对应的边际贡献是多少钱？然后我们来换算成为我们要实现多少销售额才能够保本，这种老板他更容易理解。