个人所得税需知的六个要点之三：全年一次性奖金税率表及陷阱区

三、全年一次性奖金税率表

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

3.1  在2021年12月31日前,可以选择以下两种方式之一计算应纳税款：

方式一：不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；

全年一次性奖金收入适用税率表

按月换算后的综合所得税税率表
级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1,410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2,660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4,410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7,160
7	超过80000元的部分	45	15,160

方式二：并入当年综合所得，发放时并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。

综合所得适用
级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过36,000元	3	0
2	超过36,500元至144,000元的部分	10	2,520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16,920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31,920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52,920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85,920
7	超过960,000元的部分	45	181,920

3.2   特别注意：全年一次性奖金多发一元钱最多需多缴8.8万个税

年终奖	除以12的商数	适用税率	速算扣除数	应纳税额	多发奖金数额	增加税额	税后数额
36,000.00	3,000.00	3%	0	1,080.00			34,920.00
36,001.00	3,000.08	10%	210	3,390.10	1	2,310.10	32,610.90
38,566.67	3,213.89	10%	210	3,646.67	2,566.67	2,566.67	34,920.00
144,000.00	12,000.00	10%	210	14,190.00			129,810.00
144,001.00	12,000.08	20%	1,410	27,390.19	1	13,200.20	116,610.81
160,500.00	13,375.00	20%	1,410	30,690.00	16,500.00	16,500.00	129,810.00
300,000.00	25,000.00	20%	1,410	58,590.00			241,410.00
300,001.00	25,000.08	25%	2,660	72,340.24	1	13,750.25	227,660.76
318,333.33	26,527.78	25%	2,660	76,923.34	18,333.33	18,333.33	241,409.99
420,000.00	35,000.00	25%	2,660	102,340.00			317,660.00
420,001.00	35,000.08	30%	4,410	121,590.29	1	19,250.30	298,410.71
447,500.00	37,291.67	30%	4,410	129,840.01	27,500.00	27,500.00	317,659.99
660,000.00	55,000.00	30%	4,410	193,590.00			466,410.00
660,001.00	55,000.08	35%	7,160	223,840.34	1	30,250.35	436,160.66
706,538.46	58,878.21	35%	7,160	240,128.48	46,538.46	46,538.46	466,409.98
960,000.00	80,000.00	35%	7,160	328,840.00			631,160.00
960,001.00	80,000.08	45%	15,160	416,840.43	1	88,000.45	543,160.57
1,120,000.00	93,333.33	45%	15,160	488,839.98	160,000.00	160,000.00	631,160.02

陷阱区域	具体数值
36000元附近	36000-38567
144000元附近	144000-160500
300000元附近	300000-318333
420000元附近	420000-447500
660000元附近	660000- 706539
960000元附近	960000-1120000