试点纳税人差额征收的会计处理
试点纳税人差额征收的会计处理（1）一般纳税人的会计处理借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）主营业务成本等(差额）贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本等 【例题1•计算题】上海长江广告公司在“营改增”试点中被认定为一般纳税人，适用的增值税税率为6%。2012年2月10日，其与客户签订了一份广告代理合同，合同含税总价为1060万元，该广告公司又与东方电视台签订广告发布合同，合同金额为742万元。该广告于3月10日发布，长江广告公司收到东方电视台开具的广告发布营业税发票，金额为742万元。 长江广告公司支付了东方电视台全额费用，但只收到客户90%的合同款。广告发布时：应确认主营业务收入=1 060/（1+6%）=1 000（万元）增值税销项税额=1 000 ×6%=60（万元）借：银行存款954
应收账款
106 贷：主营业务收入
1 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
60 收到符合条件可以差额纳税发票时：营改增抵减的销项税额=742/(1+6%) ×6%=42（万元）借：应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）
42
主营业务成本
700
贷：银行存款
742
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