成本专题分享（6）
1、研究与开发①可行性研究与决策研发立项经适当审批：项目经理依据《产品规格需求说明书》、《项目调研报告》及《项目任务书》编写《立项报告》及《项目费用预算表》；企划与投资管理中心组织评审。主要关注：该项目在技术、人力配置、资金等实施环节上是否可行；项目安排是否合理、适当，总支出及各阶段研发支出是否超出公司预算等；该项目是否有助于促进企业战略目标的实现，技术是否先进，项目是否可行等；根据《重大投资管理制度》对于重大研发项目，或金额超过1000万、年度预算外的研发项目，需提交董事会审批。各审核人在《立项评审表》上填写意见及签名确认；需要政府立项的，企划部组织公司各部门制作、提交立项申请；加计扣除与研发专账增加相关的研发项目的费用统计。②需求分析需求分析文档经过评审：公司相关人员根据审批后的《项目调研报告》、《立项报告》，编制详细《项目需求规格说明书》，研发管理部组织项目经理、设计、开发、测试、客户评审，相关人员在《项目需求规格说明书评审表》上签字确认。③计划项目计划书经适当审批：项目经理进行任务分解和任务分配，编制《项目计划书》，主要对项目规模、工作量进行估算，报分院领导、研发管理部审核，分管领导审批。项目概要设计经适当审批：开发组编写的《概要设计》经项目经理审核后，由研发管理部组织评审通过。④设计详细概要设计经过评审：软件工程师在《概要设计》的基础上，对系统的各个子系统、子模块进行的具体设计规划 ,确定核心模块的程序流程、算法、内部的数据结构等，形成《详细概要设计文档》。经项目组成员（项目经理、设计、需求、开发、测试）评审通过。⑤研发支出研发费用支出经过适当审批：研发费用涉及的《采购申请单》、《费用报销单》等单据需经过项目经理、财务经理/财务总监、分管领导/总经理，主要关注《采购申请表》、《费用报销单》等内容是否符合项目的实际需求，是否符合项目预算；对于超预算的支出，原则上不予批准。研发费用支出会计处理正确且经适当审核：每月末，会计与研发部就各项目的《研发收支台账》进行核对，检查财务账确认的研究开发发料和《研发收支台账》登记的收料是否一致，核对《研发收支台账》中所有领料是否有相关领用人的签字确认，确认无误后会计和项目经理双方在《研发收支台账》中签字确认，并根据统计的领料情况确认本月研发支出费用化或资本化支出额是否正确。研发支出及时、完整、准确记录并经适当审核：项目经理每月按项目进度编制项目《研发进度报告》，会计每月编制《研发项目预算执行情况报告》，依次对《研发进度报告》和《研发项目预算执行情况报告》进行审核，主要关注项目进度、预算支出是否符合预期，项目后续安排是否合理等，审核无误签字确认。⑥研发进度及变更管理研发进度、预算执行合理且经适当审核：项目经理每月按项目进度编制项目《研发进度报告》，会计每月编制《研发项目预算执行情况报告》，依次对《研发进度报告》和《研发项目预算执行情况报告》进行审核，主要关注项目进度、预算支出是否符合预期，项目后续安排是否合理等，审核无误签字确认。研发变更合理且经适当审批：如研发项目过程需要变更，项目经理根据实际情况填写《变更申请表》，对项目规模、工作量、项目费用进行重新估算；《变更申请表》必须经过审批。对于重大变更，需重新作立项申请。⑦测试测试总结报告经过审批：测试申请单由项目经理签字；将资料包、样机以及测试申请单提交到测试部。测试负责人对项目测试结果作出总结，输出《测试总结报告》，并交项目经理审阅。⑧研发验收与评估研发项目经过适当验收：项目组将系统移植到客户环境试运行合格后，填写《验收报告》，《验收报告》经客户、项目经理、分管领导审批确认。研发成果得到适当评估：验收完成后，项目经理编制《研发项目总结报告》，财务经理、财务总监、分管领导对《研发项目总结报告》进行审批，审核研发活动是否达到预期目的，研发支出是否超预算等，并对研发成果的进一步开发或市场推广进行分析。研发相关账务处理准确且经适当审核：在研发项目验收通过时点，财务部进行项目费用决算，编制《XX研发项目资本化核算表》，财务经理进行审核确认后，作为开发支出资本化的依据入账（转入无形资产）。财务经理对资本化记账凭证进行审核，检查科目使用是否正确、入账时间、金额是否准确等。如果研发项目失败，财务部应汇总该项目发生的所有费用，编制《XX项目费用统计表》，由财务经理、项目经理进行审核和确认后，作为费用归集和结转的依据入账（转入管理费用）。财务经理对资本化记账凭证进行审核，检查科目使用是否正确、入账时间、金额是否准确等。
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