应知应会的财务逻辑（06）
今天就会计科目相关逻辑做些简单介绍吧：一、从资产负债表看左边是资产类的，包括固定资产、存货、应收账款、银行存款、长期待摊费用、无形资产、其他应收款。怎么理解呢，这是公司所有的家当：资产装修及存货假设按账面价值卖掉，有人会买，应收账款和其他应收款全部收回，然后这两项加上现金、银行存款+变现所有应收票据。右边正好是左边资产的来源，分成两部分：欠别人的——应付账款、短期借款、其他应付款、应付工资（职工薪酬）、应交税费；老板的——实收资本、资本公积、未分配利润。
二、资产负债表和利润表之间的关系资产负债表里未分配利润（含本年利润）=以前年度留存收益+本年度累计净利润。所有科目中，不在资产负债表和利润表反应的是制造费用，下文会提到，因为制造费用每个月月末都要结转到生产成本-制造费用科目下，所以制造费用本身余额为零，不被报表取数不会引起报表不平。所有其余科目，分成资产类、负债类、所有者权益类、损益类。平衡关系为：资产类=负债类+所有者权益类（上年末）+损益类余额（即净利润）
三、现金流量表与资产负债表及利润表的关系老板常问：你们财务算的利润表上有这么多钱，为何公司银行没有钱（货币资金）？我们很多财务不知道如何解释。其实，这个问题很好解释：利润表上的累积净利润=货币资金增加+（存货增加+应收账款增加+固定资产净值增加-应付账款增加-应付职工薪酬增加-应交税费增加+其他资产项目增加-其他负债项目增加）。白话文的解释是：虽然利润又这么多（1000万），可是我们存货和应收比去年年底（下同）占用了（300万），应付账款却减少了（200万），工资和应交税费（增加了100万），固定资产净额【购买资产付出现金，折旧提供了现金】增加了150万。所以是10000万-300万-200万+100万-150万=450万。我们今年9月份还了430万的贷款本息，所以本年的利润，实际上只贡献了20万的现金。
四、制造费用科目我们可以把制造费用当成是一个每个月记账的过渡科目，用于按部门归集费用，目的是为了更好的对部门费用明细进行分类分析，以便分析与控制。如果发生费用，直接计入“生产成本-制造费用”，这就无法进行分部门统计和分析啦。有些人经常结账后，报表都平的。可等出完报表后，再结账却发现报表不平了。原因一般是因为制造费用有余额——因为某些部门不小心又做了结账月份的领退料引发账务的变化。也有些做费用的会计，别人报表都出了，他又发现凭证有误，把制造费用调整到了期间费用（管理费用、财务费用）里。所以追加的矫正处理：把制费余额转入期间费用，再出报表。极可能所得税计提都要重做，还是蛮折腾人的。
五、生产成本科目与在制品生产成本科目下设直接材料、直接人工、制造费用三个二级科目，这个是属于在制品，在资产负债表体现在在“存货”项下。有些ERP系统，工单系统的余额月末会生成一笔分录：借：在制品贷：生产成本-直接材料贷：生产成本-直接人工贷：生产成本-制造费用到了次月初采用红字分录冲回去。所以做报表取数的时候，要考虑存货该取哪些科目。 学习了，谢谢老师 谢谢老师的分享 谢谢老师的分享 学习了，谢谢老师 学习了，谢谢老师 谢谢老师的分享
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