美加两国:董事会成就了内部审计

发布: 2013-4-12 19:47 |  作者: 财务网 |   来源: 会计报 |  查看: 70次

据最新研究表明,虽然内部审计的职能仍需逐步扩大,但美国和加拿大两国公司董事会目前都对该行业和首席审计执行官(CAE)给予了高度评价。它们称,内部审计越接近董事会,就越能发挥出其自身特有的独立与客观的特性,就会免受首席财务官(CFO)的潜在干扰。
   75%CAE向董事会汇报工作
   国际内部审计师协会(IIA)在对美国和加拿大两国的554位CAE和其他审计人员进行调查后发现,超过75%的受访者表示,他们按照审计工作职责向公司董事会或者审计委员会汇报工作。而在美国财富500强公司中,有超过80%的受访者表示,他们只按照自己的审计职责向公司管理层汇报工作。
   普华永道会计师事务所在对630名美国和加拿大两国CAE进行调查后发现,两国公司董事会均与其内部审计部门保持密切的联系。不仅如此,79%的受访董事会成员认为,内部审计给公司带来了可观的价值,与之相比,只有44%的受访董事会成员认为,行政管理对于公司价值 创造功不可没。
   IIA指出,上述两大调查结果应引起美国和加拿大两国公众的广泛关注,因为CAE越是与公司董事会或审计委员会的工作保持一致,公司内部审计所具有的客观与公正的特性在公司内控管理中越能发挥较大的作用。此外,IIA认为,CAE的独立性还可以通过其特有的双重报告关系体现出来,即一方面按照自己的职能向董事会汇报工作,另一方面,按照行政职能向公司管理层汇报工作。
   IIA的这一研究显示,70%的受访公司称,它们的CAE一般都按其行政职能向公司首席执行官(CEO)或CFO汇报工作。而目前,越来越多CAE更多地向 CEO而非CFO汇报工作了。美联储在最近公布的一份针对美国国内银行业内部审计师有效性的指导意见中就明确表示,该机构对CAE这种报告结构表示赞许与青睐。
   IIA副总裁哈尔·加林说:“从历史上看,内部审计一般被众多公司视为财会领域的重要组成部分。因此,CAE一般按照其行政隶属职能向CFO汇报工作。当我们注意到一大批公司的CAE按照自己的职责直接向董事会或者审计委员会汇报工作,并按照行政隶属职能向CEO汇报工作时,就会发现公司对于CAE的‘顶层基调’正悄然发生变化。这一变化凸显了内部审计工作正在组织内部发挥着愈发重要的作用。”
  双重报告结构有利有弊
   然而,这一双重报告结构对于审计人员、监管机构和公司而言仍然是个敏感的话题。因为一家公司的规模或者坐落地点经常会对内部审计职能报告是否直接针对CEO、CFO或者董事会产生一定影响。
   IIA副总裁哈尔·加林为此强调说,虽然IIA建议的CAE 报告结构对一般业务能够产生有利的影响,但该结构或许并不能让所有规模和类型的企业都满意。如果一家公司的CEO只是忙于与内部审计人员进行沟通和交流的话,其内部审计与CEO之间所具有的行政汇报关系或许会失效,而CAE仅对CEO或者董事会出具报告或许也会让CAE远离其所需的信息流。
   另据IIA透露,1/4接受IIA调查的受访者表示,其所在组织的CAE一般都向组织内部的一名高管汇报工作。美国花岗岩咨询集团总经理迈克尔·贝沙拉曾是一名内部审计师。他指出,拥有内部审计报告结构的公司往往与CFO保持间接的联系,因此,能与CAE保持较为密切联系的公司高管一般都是财务总监。美国以外的公司则有所不同,其CAE一般向CEO汇报情况。
   目前,美国监管机构与准监管机构对如何有效提高内部审计师工作效率产生了兴趣。早在上月初,纳斯达克证券交易所就与美国证券交易委员会提出了上市公司必须具备内部审计职能的要求。与此同时,纽约证券交易所也发布了类似的规定。
   (戴正宗/编译)
 
 
 
 
TAG: 董事会 审计
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